Potpuni vodič za porez na dobit u UAE-u

Ujedinjeni Arapski Emirati (UAE) privukli su globalne tvrtke svojim strateškim položajem, naprednom infrastrukturom i podržavajućim poslovnim okruženjem. Uvođenje saveznog poreza na dobit poduzeća 2023. godine označilo je značajnu promjenu, usklađujući UAE s međunarodnim poreznim standardima uz očuvanje konkurentnosti. Od 2026. godine režim poreza na dobit poduzeća evoluirao je s manjim ažuriranjima radi poboljšanja usklađenosti i transparentnosti.

Ovaj vodič pruža bitne informacije o porezu na dobit u UAE-u, uključujući stope, izuzeća, uvjete podnošenja porezne prijave i nedavne promjene. Razumijevanje ovih pravila ključno je i za nova i za etablirana poduzeća.

Što je porez na dobit u UAE-u?

Porez na dobit (CT) je savezni porez koji se naplaćuje na neto dobit ili dobit korporacija i poduzeća koja posluju u UAE-u. Uveden je Saveznom uredbom-zakonom br. 47 iz 2022., a primjenjuje se na financijske godine koje počinju 1. lipnja 2023. ili kasnije. Cilj poreza je diverzificirati gospodarstvo, podržati održivi razvoj i pridržavati se najboljih globalnih praksi, poput onih OECD-a. Za razliku od poreza na dodanu vrijednost (PDV), koji je neizravni porez, porez na dobit je izravni porez na poslovnu dobit.

Ključni ciljevi uključuju:

• Promicanje transparentnosti i pravednosti u oporezivanju.
• Poticanje ulaganja uz osiguravanje odgovarajućeg doprinosa velikih multinacionalnih kompanija.
• Održavanje privlačnosti UAE kao jurisdikcije s niskim porezima u usporedbi s globalnim prosjekom.

Tko je obveznik poreza na dobit?

Porez na dobit primjenjuje se na različite subjekte, iako mu ne podliježu sva poduzeća. U nastavku su navedene glavne kategorije:

Porezni obveznici

• Pravne osobeTo uključuje tvrtke osnovane u UAE-u (npr. LLC, PSC-ovi), strane tvrtke sa stalnim poslovnim nastanom (PE) u UAE i subjekti slobodnih zona.
• Fizičke osobePojedinci koji obavljaju poslovne aktivnosti s godišnjim prometom većim od 1 milijun AED.
• Strani subjektiOni kojima se upravlja i kontrolira u UAE ili preko stalnog poslovnog subjekta, kao što je stalno mjesto poslovanja ili ovisni agent.

Oslobođene osobe

Određeni subjekti su oslobođeni poreza na dobit, uključujući:

• Vladine institucije i organizacije za javnu dobrobit.
• Ekstrakcijske djelatnosti (npr. nafta i plin) i tvrtke koje se bave prirodnim resursima koje se ne bave ekstrakcijom podliježu oporezivanju na razini emirata. Napomena: U veljači 2025. Sharjah je uveo porez na razini emirata od 20% na aktivnosti vezane uz ekstrakciju i ekstrakciju prirodnih resursa.
• Kvalificirani investicijski fondovi i mirovinski fondovi.

Ako niste sigurni u svoj status, preporučljivo je konzultirati se s poreznim savjetnikom.

Stope i pragovi poreza na dobit u 2026. godini

Stope poreza na dobit u UAE-u ostaju nepromijenjene u 2026. godini, podržavajući mala poduzeća dok se za osobe s višim primanjima primjenjuju progresivne stope.

• Standardne stope:
  • 0% na oporezivi dohodak do 375,000 AED.
  • 9% na oporezivi dohodak koji prelazi 375,000 AED.
• Domaći minimalni porez na dopunu (DMTT)Za multinacionalna poduzeća (MNE) s globalnim konsolidiranim prihodima većim od 750 milijuna eura primjenjuje se efektivni minimalni porez od 15% prema pravilima drugog stupa OECD-a, koji stupa na snagu 1. siječnja 2025. Ako efektivna porezna stopa padne ispod 15%, naplaćuje se doplatni porez.

Primjer: Tvrtka s oporezivim dohotkom od 1 milijun AED plaća 0% na prvih 375,000 AED i 9% na preostalih 625,000 AED, što rezultira porezom od 56,250 AED.

Izuzeća i olakšice

Dostupno je nekoliko olakšica za podršku manjim subjektima i određenim sektorima:

• Pomoć malim poduzećima (SBR)Tvrtke s godišnjim prihodom manjim od 3 milijuna AED mogu odabrati SBR, koji ih tretira kao da nemaju oporezivi dohodak. Ova olakšica dostupna je za porezna razdoblja koja završavaju 31. prosinca 2026. ili prije. Tvrtke moraju odabrati SBR u svojoj poreznoj prijavi da bi imale koristi.
• Ostali reljefi:
  • Porezni gubici mogu se prenositi u naredne dane na neodređeno vrijeme i nadoknaditi do 75% budućeg oporezivog dohotka.
  • Dostupni su inozemni porezni krediti kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.
  • Predložena porezna olakšica za istraživanje i razvoj: Očekuje se da će stupiti na snagu za porezna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2026. ili kasnije, nudeći dodatne odbitke ili kredite za kvalificirane istraživačke aktivnosti.

Režim poreza na dobit u slobodnoj zoni

Slobodne zone i dalje igraju ključnu ulogu u poslovnom krajoliku UAE-a, a porezni režim održava njihovu privlačnost:

• Kvalificirane osobe slobodne zone (QFZP)Prihvatljivi subjekti imaju 0% poreza na „kvalificirani dohodak“ (npr. od kvalificiranih aktivnosti poput proizvodnje, logistike ili trgovine sa subjektima izvan UAE-a).
• Nekvalificirani prihodOporezuje se s 9%.
• Pravilo de minimisAko je prihod koji se ne kvalificira za porez manji od 5% ukupnog prihoda ili 5 milijuna AED (što god je niže), cijeli prihod može se kvalificirati za 0% poreza.

Da bi se kvalificirala kao QFZP, poduzeća moraju održavati dovoljnu prisutnost u slobodnoj zoni, uključujući odgovarajući broj zaposlenika i imovine. Vodič FTA-e o osobama u slobodnoj zoni opisuje detaljne kriterije.

Izračun oporezivog dohotka

Oporezivi dohodak temelji se na računovodstvenom dohotku prema MSFI-ima ili ekvivalentnim standardima, prilagođenom za porezne svrhe.

• Polazna točkaNeto dobit iz financijskih izvještaja.
• dodaciTroškovi koji se ne mogu odbiti od poreza (npr. kazne, mito, određeni troškovi reprezentacije).
• OdbitakaDozvoljeni troškovi (npr. kamate do određene granice, amortizacija).
• Oslobođeni dohodakDividende od stanovnika UAE i određeni kapitalni dobici su izuzeti.

Pogledajte vodič sporazuma o slobodnoj trgovini, “Utvrđivanje oporezivog dohotka” za studije slučaja i detalje prilagodbe.

Postupak registracije

Svi porezni obveznici moraju se registrirati kod Savezne porezne uprave (FTA) putem portala EmaraTax.

• TimelineU roku od 3 mjeseca od osnivanja ili postajanja oporezivim.
• ZahtjeviTrgovačka dozvola, financijski izvještaji i identifikacijski dokumenti.
• KlanoviPorezne grupe (npr. holding društva i podružnice) mogu se registrirati kao jedan entitet ako su u 95%-tnom vlasništvu.

Neregistracija povlači za sobom kazne do 20,000 AED.

Rokovi za podnošenje i plaćanje

• Podnošenje porezne prijaveDospijeva u roku od 9 mjeseci nakon završetka fiskalne godine. Za godinu koja završava 31. prosinca, podnesite do 30. rujna sljedeće godine.
• PlaćanjePorez se plaća do roka za podnošenje porezne prijave. Akontacije su dobrovoljne, ali se preporučuju kako bi se izbjegle zakašnjele kazne.
• RevizijeAgencija za slobodnu trgovinu provodi revizije temeljene na riziku. Tvrtke bi trebale čuvati evidenciju sedam godina.

Novo u 2026-u: Izmijenjeni Zakon o poreznom postupku uvodi strože rokove, uključujući skraćeno vrijeme odgovora na upite o slobodnoj trgovini s 40 na 30 radnih dana.

Kazne za nepridržavanje

Kazne su stroge kako bi se osigurala usklađenost:

• Kasna registracija: 10,000 AED.
• Zakašnjelo podnošenje: 500 AED mjesečno (do 50,000 AED).
• Zakašnjelo plaćanje: 1% mjesečno na neplaćeni porez.
• Netočne prijave: Do 200% dospjelog poreza.

Dobrovoljno otkrivanje podataka može smanjiti kazne i do 75%.

Nedavna ažuriranja u 2026.

Od veljače 2026., ključni događaji uključuju:

• Ugovori unaprijed o cijenama (APA)Vodič o sporazumima o slobodnoj trgovini (FTA) o unaprijed određenim računalnim cijenama (APA), izdan 31. prosinca 2025., pruža sigurnost u vezi s transfernim cijenama za multinacionalne kompanije.
• Izmjene naknada za usluguNove pristojbe za prijavu za APA stupaju na snagu 1. siječnja 2026.
• Proširene ovlasti sporazuma o slobodnoj trgoviniŠiri opseg revizije i stroži rokovi prema Saveznoj uredbi-zakonu br. 17 iz 2025.
• Poticaji za istraživanje i razvojOčekivano uvođenje radi poticanja inovacija.

Nadgledajte Web-stranica FTA-e za daljnje najave i ažuriranja.

Zaključak: Snalaženje u porezu na dobit u UAE s povjerenjem

Sustav poreza na dobit u UAE-u je jednostavan, konkurentan i podržava rast poslovanja. Održavanjem usklađenosti s propisima, tvrtke mogu imati koristi od dostupnih izuzeća i olakšica. Za one koji osnivaju ili proširuju poslovanje u UAE-u, preporučuje se stručno vodstvo. Porez Shuraa nudi stručnu podršku u poreznoj registraciji, usklađenosti i optimizaciji prilagođenoj vašim potrebama.