Guía completa sobre el impuesto de sociedades en los EAU

Los Emiratos Árabes Unidos (EAU) han atraído a empresas globales gracias a su ubicación estratégica, infraestructura avanzada y un entorno empresarial propicio. La introducción del impuesto federal de sociedades en 2023 marcó un cambio significativo, alineando a los EAU con los estándares fiscales internacionales, preservando al mismo tiempo su competitividad. A partir de 2026, el régimen del impuesto de sociedades ha evolucionado con pequeñas actualizaciones para mejorar el cumplimiento normativo y la transparencia.

Esta guía proporciona información esencial sobre el impuesto de sociedades en los EAU, incluyendo tasas, exenciones, requisitos de declaración y cambios recientes. Comprender estas normas es crucial tanto para empresas nuevas como consolidadas.

¿Qué es el impuesto de sociedades en los Emiratos Árabes Unidos?

El impuesto de sociedades (IS) es un impuesto federal que grava las ganancias netas o los beneficios de las empresas y corporaciones que operan en los EAU. Introducido mediante el Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022, se aplica a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de junio de 2023. Este impuesto busca diversificar la economía, impulsar el desarrollo sostenible y adherirse a las mejores prácticas globales, como las de la OCDE. A diferencia del impuesto sobre el valor añadido (IVA), que es un impuesto indirecto, el impuesto de sociedades es un impuesto directo sobre las ganancias empresariales.

Los objetivos clave incluyen:

• Promover la transparencia y equidad en materia tributaria.
• Fomentar la inversión y garantizar que las grandes multinacionales contribuyan adecuadamente.
• Mantener el atractivo de los EAU como jurisdicción con bajos impuestos en comparación con los promedios mundiales.

¿Quién está sujeto al impuesto de sociedades?

El impuesto de sociedades se aplica a diversas entidades, aunque no todas las empresas están sujetas a él. A continuación, se describen las principales categorías:

Personas sujetas al impuesto

• Personas Jurídicas:Esto incluye empresas constituidas en los EAU (por ejemplo, LLCs, PSC), empresas extranjeras con un establecimiento permanente (EP) en los EAU y entidades de zona franca.
• Personas naturales:Personas que realicen actividades comerciales con un volumen de negocios anual superior a 1 millón de AED.
• Entidades Extranjeras:Aquellos gestionados y controlados en los EAU o con un PE, como un lugar fijo de negocios o un agente dependiente.

Personas exentas

Ciertas entidades están exentas del impuesto de sociedades, entre ellas:

• Entidades gubernamentales y organizaciones de beneficio público.
• Las empresas extractivas (por ejemplo, de petróleo y gas) y las empresas de recursos naturales no extractivos están sujetas a impuestos a nivel de emirato. Nota: En febrero de 2025, Sharjah introdujo un impuesto a nivel de emirato del 20% sobre las actividades extractivas y no extractivas de recursos naturales.
• Fondos de inversión y fondos de pensiones calificados.

Si no está seguro de su estado, es recomendable consultar con un asesor fiscal.

Tasas y umbrales del impuesto de sociedades en 2026

Las tasas de impuestos corporativos de los Emiratos Árabes Unidos permanecerán sin cambios en 2026, apoyando a las pequeñas empresas y aplicando tasas progresivas a quienes tienen mayores ingresos.

• Tarifas estándar:
  • 0% sobre ingresos imponibles hasta AED 375,000.
  • 9% sobre ingresos imponibles superiores a 375,000 AED.
• Impuesto Mínimo Complementario Nacional (DMTT):Para las empresas multinacionales (EMN) con ingresos consolidados globales superiores a 750 millones de euros, se aplica un impuesto mínimo efectivo del 15% según las normas del Pilar Dos de la OCDE, vigente a partir del 1 de enero de 2025. Si la tasa impositiva efectiva cae por debajo del 15%, se impone un impuesto complementario.

Ejemplo: Una empresa con un ingreso imponible de AED 1 millón paga el 0% sobre los primeros AED 375,000 y el 9% sobre los AED 625,000 restantes, lo que resulta en un impuesto de AED 56,250.

Exenciones y exenciones

Existen varios alivios disponibles para apoyar a entidades más pequeñas y sectores específicos:

• Alivio para pequeñas empresas (SBR)Las empresas con ingresos anuales inferiores a 3 millones de AED pueden optar por el SBR, que las considera como si no tuvieran ingresos imponibles. Esta exención está disponible para los períodos impositivos que finalicen el 31 de diciembre de 2026 o antes. Para beneficiarse de este beneficio, las empresas deben optar por el SBR en su declaración de impuestos.
• Otros relieves:
  • Las pérdidas fiscales pueden trasladarse indefinidamente y compensar hasta el 75% de los ingresos imponibles futuros.
  • Existen créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición.
  • Incentivo fiscal propuesto para I+D: se espera que entre en vigor para los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2026, y ofrecerá deducciones o créditos adicionales para actividades de investigación calificadas.

Régimen de Impuesto Corporativo en Zonas Francas

Las zonas francas siguen desempeñando un papel clave en el panorama empresarial de los EAU, y el régimen fiscal mantiene su atractivo:

• Personas Calificadas de Zona Franca (QFZPs):Las entidades elegibles disfrutan de un impuesto del 0 % sobre los “ingresos calificados” (por ejemplo, de actividades calificadas como fabricación, logística o comercio con entidades no pertenecientes a los EAU).
• Ingresos no calificados:Gravado al 9%.
• Regla de minimis:Si los ingresos no calificados son inferiores al 5 % de los ingresos totales o 5 millones de AED (lo que sea menor), la totalidad de los ingresos puede calificar para un impuesto del 0 %.

Para ser considerada una QFZP, las empresas deben mantener una presencia suficiente en la zona franca, incluyendo suficientes empleados y activos. La guía de la FTA sobre Personas de Zona Franca describe los criterios detallados.

Cálculo de la renta imponible

La renta gravable se basa en el resultado contable bajo NIIF o normas equivalentes, ajustado para efectos fiscales.

• Punto de partida:Utilidad neta de los estados financieros.
• Adiciones:Gastos no deducibles (por ejemplo, multas, sobornos, ciertos gastos de entretenimiento).
• Deducciones:Gastos permitidos (por ejemplo, intereses hasta límites, depreciación).
• Ingresos exentos:Los dividendos de residentes de los EAU y ciertas ganancias de capital están exentos.

Consulte la guía del FTA, “Determinación de la renta imponible”, para estudios de casos y detalles de ajuste.

Proceso de Inscripción

Todas las personas sujetas a impuestos deben registrarse ante la Autoridad Tributaria Federal (FTA) a través del portal EmaraTax.

• Cronograma:Dentro de los 3 meses siguientes a su constitución o a su conversión en gravable.
• Requisitos:Licencia comercial, estados financieros y documentos de identificación.
• Grupos:Los grupos fiscales (por ejemplo, sociedades holding y filiales) pueden registrarse como una sola entidad si son propietarios del 95 %.

La falta de registro conlleva multas de hasta 20,000 AED.

Plazos de presentación y pago

• Presentación de declaración de impuestos: Debe presentarse dentro de los 9 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Para un ejercicio con cierre al 31 de diciembre, presente antes del 30 de septiembre del año siguiente.
• PagoEl impuesto vence antes de la fecha límite de presentación. Los pagos anticipados son voluntarios, pero se recomiendan para evitar multas por demora.
• AuditoríasLa FTA realiza auditorías basadas en riesgos. Las empresas deben conservar sus registros durante siete años.

Nuevo en 2026: La Ley de Procedimientos Tributarios modificada introduce plazos más estrictos, incluyendo tiempos de respuesta reducidos a las consultas del TLC de 40 a 30 días hábiles.

Sanciones por incumplimiento

Las sanciones son estrictas para garantizar el cumplimiento:

• Inscripción tardía: 10,000 AED.
• Presentación tardía: 500 AED por mes (hasta 50 000 AED).
• Pago tardío: 1% mensual sobre el impuesto no pagado.
• Declaraciones inexactas: Hasta el 200% del impuesto adeudado.

Las divulgaciones voluntarias pueden reducir las sanciones hasta en un 75%.

Actualizaciones recientes en 2026

A partir de febrero de 2026, los desarrollos clave incluyen:

• Acuerdos de precios anticipados (APA):La guía del TLC sobre APAs, emitida el 31 de diciembre de 2025, brinda certeza sobre precios de transferencia para las multinacionales.
• Modificaciones de las tarifas de servicioLas nuevas tarifas de solicitud de APA entran en vigencia el 1 de enero de 2026.
• Poderes mejorados del TLC:Ámbitos de auditoría más amplios y plazos más estrictos según el Decreto-Ley Federal No. 17 de 2025.
• Incentivo a la I+D:Lanzamiento previsto para impulsar la innovación.

Supervisar el sitio web del TLC para más anuncios y actualizaciones.

Conclusión: Cómo navegar con confianza por el impuesto de sociedades en los EAU

El sistema de impuestos corporativos de los EAU es sencillo, competitivo y fomenta el crecimiento empresarial. Al cumplir con las normas, las empresas pueden beneficiarse de las exenciones y desgravaciones disponibles. Para quienes establezcan o expandan sus operaciones en los EAU, se recomienda encarecidamente la asesoría profesional. Impuesto Shuraa ofrece soporte experto en registro fiscal, cumplimiento y optimización adaptado a sus necesidades.