Πλήρης οδηγός για τον εταιρικό φόρο στα ΗΑΕ

Τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα (ΗΑΕ) έχουν προσελκύσει παγκόσμιες επιχειρήσεις με τη στρατηγική τους τοποθεσία, τις προηγμένες υποδομές και το υποστηρικτικό επιχειρηματικό περιβάλλον. Η εισαγωγή του ομοσπονδιακού εταιρικού φόρου το 2023 σηματοδότησε μια σημαντική αλλαγή, ευθυγραμμίζοντας τα ΗΑΕ με τα διεθνή φορολογικά πρότυπα, διατηρώντας παράλληλα την ανταγωνιστικότητά τους. Από το 2026, το καθεστώς εταιρικής φορολογίας έχει εξελιχθεί με μικρές ενημερώσεις για την ενίσχυση της συμμόρφωσης και της διαφάνειας.

Αυτός ο οδηγός παρέχει βασικές πληροφορίες σχετικά με τον εταιρικό φόρο στα ΗΑΕ, συμπεριλαμβανομένων των συντελεστών, των απαλλαγών, των απαιτήσεων υποβολής και των πρόσφατων αλλαγών. Η κατανόηση αυτών των κανόνων είναι ζωτικής σημασίας τόσο για τις νέες όσο και για τις καθιερωμένες επιχειρήσεις.

Τι είναι ο εταιρικός φόρος στα ΗΑΕ;

Ο εταιρικός φόρος (ΦΦ) είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που επιβάλλεται στο καθαρό εισόδημα ή τα κέρδη εταιρειών και επιχειρήσεων που λειτουργούν στα ΗΑΕ. Θεσπίστηκε με το Ομοσπονδιακό Νομοθετικό Διάταγμα αριθ. 47 του 2022 και ισχύει για τα οικονομικά έτη που ξεκινούν την 1η Ιουνίου 2023 ή μετά. Ο φόρος στοχεύει στη διαφοροποίηση της οικονομίας, στην υποστήριξη της βιώσιμης ανάπτυξης και στην τήρηση των βέλτιστων πρακτικών παγκοσμίως, όπως αυτές του ΟΟΣΑ. Σε αντίθεση με τον φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), ο οποίος είναι έμμεσος φόρος, ο εταιρικός φόρος είναι ένας άμεσος φόρος επί των επιχειρηματικών κερδών.

Οι βασικοί στόχοι περιλαμβάνουν:

• Προώθηση της διαφάνειας και της δικαιοσύνης στη φορολογία.
• Ενθάρρυνση των επενδύσεων, διασφαλίζοντας παράλληλα ότι οι μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες συνεισφέρουν κατάλληλα.
• Διατήρηση της ελκυστικότητας των ΗΑΕ ως δικαιοδοσίας χαμηλής φορολογίας σε σύγκριση με τους παγκόσμιους μέσους όρους.

Ποιος υπόκειται σε εταιρικό φόρο;

Ο εταιρικός φόρος εφαρμόζεται σε διάφορες οντότητες, αν και δεν υπόκεινται όλες οι επιχειρήσεις σε αυτόν. Τα παρακάτω περιγράφουν τις κύριες κατηγορίες:

Υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα

• Νομικά ΠρόσωπαΑυτό περιλαμβάνει εταιρείες με έδρα τα ΗΑΕ (π.χ. Ε.Π.Ε, ΕΚΕ), ξένες εταιρείες με μόνιμη εγκατάσταση (PE) στα ΗΑΕ και οντότητες ελεύθερης ζώνης.
• Φυσικά ΠρόσωπαΆτομα που διεξάγουν επιχειρηματικές δραστηριότητες με ετήσιο κύκλο εργασιών που υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο AED.
• Ξένες Φορείς: Όσοι διοικούνται και ελέγχονται στα ΗΑΕ ή από μόνιμη κατοικία, όπως σταθερή έδρα επιχείρησης ή εξαρτώμενο αντιπρόσωπο.

Εξαιρούμενα Πρόσωπα

Ορισμένες οντότητες απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο, όπως:

• Κυβερνητικοί φορείς και οργανισμοί κοινής ωφέλειας.
• Οι εξορυκτικές επιχειρήσεις (π.χ., πετρέλαιο και φυσικό αέριο) και οι μη εξορυκτικές εταιρείες φυσικών πόρων υπόκεινται σε φορολογία σε επίπεδο εμιράτου. Σημείωση: Τον Φεβρουάριο του 2025, η Σάρτζα εισήγαγε φόρο 20% σε επίπεδο εμιράτου για τις εξορυκτικές και μη εξορυκτικές δραστηριότητες φυσικών πόρων.
• Επιλέξιμα επενδυτικά κεφάλαια και συνταξιοδοτικά ταμεία.

Εάν δεν είστε σίγουροι για την κατάστασή σας, συνιστάται να συμβουλευτείτε έναν φοροτεχνικό σύμβουλο.

Συντελεστές και κατώτατα όρια εταιρικού φόρου το 2026

Οι συντελεστές εταιρικού φόρου στα ΗΑΕ παραμένουν αμετάβλητοι το 2026, υποστηρίζοντας τις μικρές επιχειρήσεις, ενώ παράλληλα εφαρμόζουν προοδευτικούς συντελεστές σε άτομα με υψηλότερα εισοδήματα.

• Τυπικές τιμές:
  • 0% επί του φορολογητέου εισοδήματος έως 375,000 AED.
  • 9% επί του φορολογητέου εισοδήματος που υπερβαίνει τα 375,000 AED.
• Ελάχιστος Φόρος Συμπλήρωσης Εγχώριου Λογαριασμού (DMTT)Για τις πολυεθνικές επιχειρήσεις (ΠΜ) με συνολικά ενοποιημένα έσοδα άνω των 750 εκατομμυρίων ευρώ, εφαρμόζεται ελάχιστος πραγματικός φόρος 15% βάσει των κανόνων του Πυλώνα Δύο του ΟΟΣΑ, με ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2025. Εάν ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής μειωθεί κάτω από 15%, επιβάλλεται συμπληρωματικός φόρος.

Παράδειγμα: Μια εταιρεία με φορολογητέο εισόδημα 1 εκατομμυρίου AED πληρώνει 0% για τα πρώτα 375,000 AED και 9% για τα υπόλοιπα 625,000 AED, με αποτέλεσμα φόρο 56,250 AED.

Εξαιρέσεις και ελαφρύνσεις

Διατίθενται διάφορες ελαφρύνσεις για την υποστήριξη μικρότερων οντοτήτων και συγκεκριμένων τομέων:

• Αρωγή για Μικρές Επιχειρήσεις (SBR)Οι επιχειρήσεις με ετήσια έσοδα κάτω των 3 εκατομμυρίων AED μπορούν να επιλέξουν το SBR, το οποίο τις αντιμετωπίζει ως μη έχουσες φορολογητέο εισόδημα. Αυτή η ελάφρυνση είναι διαθέσιμη για φορολογικές περιόδους που λήγουν στις 31 Δεκεμβρίου 2026 ή πριν από αυτές. Οι επιχειρήσεις πρέπει να επιλέξουν το SBR στη φορολογική τους δήλωση για να επωφεληθούν.
• Άλλα ανάγλυφα:
  • Οι φορολογικές ζημίες μπορούν να μεταφερθούν επ' αόριστον και να συμψηφιστούν έως και με το 75% του μελλοντικού φορολογητέου εισοδήματος.
  • Διατίθενται πιστώσεις ξένου φόρου για την αποφυγή διπλής φορολογίας.
  • Προτεινόμενο φορολογικό κίνητρο για Έρευνα και Ανάπτυξη: Αναμένεται να τεθεί σε ισχύ για φορολογικές περιόδους που ξεκινούν την 1η Ιανουαρίου 2026 ή μετά, προσφέροντας πρόσθετες εκπτώσεις ή πιστώσεις για επιλέξιμες ερευνητικές δραστηριότητες.

Εταιρικό Φορολογικό Καθεστώς Ελεύθερης Ζώνης

Οι ελεύθερες ζώνες συνεχίζουν να διαδραματίζουν βασικό ρόλο στο επιχειρηματικό τοπίο των ΗΑΕ και το φορολογικό καθεστώς διατηρεί την ελκυστικότητά τους:

• Επιλέξιμα Πρόσωπα Ελεύθερης Ζώνης (QFZPs)Οι επιλέξιμες οντότητες απολαμβάνουν 0% φόρο επί του «Επιλέξιμου Εισοδήματος» (π.χ., από επιλέξιμες δραστηριότητες όπως η κατασκευή, η εφοδιαστική ή το εμπόριο με οντότητες εκτός ΗΑΕ).
• Μη επιλέξιμο εισόδημαΦορολογείται με 9%.
• Κανόνας De MinimisΕάν το μη επιλέξιμο εισόδημα είναι κάτω από το 5% των συνολικών εσόδων ή τα 5 εκατομμύρια AED (όποιο από τα δύο είναι χαμηλότερο), ολόκληρο το εισόδημα μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις για φόρο 0%.

Για να χαρακτηριστούν ως QFZP, οι επιχειρήσεις πρέπει να διατηρούν επαρκή παρουσία στην ελεύθερη ζώνη, συμπεριλαμβανομένων επαρκών υπαλλήλων και περιουσιακών στοιχείων. Ο οδηγός της FTA για τα Πρόσωπα Ελεύθερης Ζώνης περιγράφει τα λεπτομερή κριτήρια.

Υπολογισμός Φορολογητέου Εισοδήματος

Το φορολογητέο εισόδημα βασίζεται στο λογιστικό εισόδημα σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ ή ισοδύναμα πρότυπα, προσαρμοσμένο για φορολογικούς σκοπούς.

• ΑφετηρίαΚαθαρά κέρδη από οικονομικές καταστάσεις.
• προσθήκεςΜη εκπιπτόμενα έξοδα (π.χ. πρόστιμα, δωροδοκίες, ορισμένα έξοδα ψυχαγωγίας).
• ΜειώσειςΕπιτρεπόμενα έξοδα (π.χ. τόκοι μέχρι τα όρια, αποσβέσεις).
• Απαλλαγμένο ΕισόδημαΤα μερίσματα από κατοίκους των ΗΑΕ και ορισμένα κεφαλαιακά κέρδη εξαιρούνται.

Ανατρέξτε στον οδηγό της FTA, «Προσδιορισμός Φορολογητέου Εισοδήματος", για μελέτες περιπτώσεων και λεπτομέρειες προσαρμογής.

Διαδικασία εγγραφής

Όλα τα υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα πρέπει να εγγραφούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Αρχή (FTA) μέσω της πύλης EmaraTax.

• ΧρονολόγιοΕντός 3 μηνών από την ίδρυση ή την υπαγωγή στο φόρο.
• απαιτήσειςΆδεια άσκησης επαγγέλματος, οικονομικές καταστάσεις και έγγραφα ταυτοποίησης.
• GroupΟι φορολογικές ομάδες (π.χ., εταιρείες χαρτοφυλακίου και θυγατρικές) μπορούν να εγγραφούν ως ενιαία οντότητα εάν κατέχουν το 95% της εταιρείας.

Η μη εγγραφή επιφέρει πρόστιμα έως και 20,000 AED.

Προθεσμίες Υποβολής και Πληρωμής

• Υποβολή φορολογικής δήλωσηςΟφειλόμενο εντός 9 μηνών από το τέλος του οικονομικού έτους. Για έτος που λήγει στις 31 Δεκεμβρίου, υποβάλετε την αίτηση έως τις 30 Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους.
• ΠληρωμήΟ φόρος οφείλεται μέχρι την προθεσμία υποβολής. Οι προκαταβολές είναι προαιρετικές, αλλά συνιστώνται για την αποφυγή κυρώσεων καθυστέρησης.
• ΈλεγχοιΗ FTA διενεργεί ελέγχους βάσει κινδύνου. Οι επιχειρήσεις θα πρέπει να διατηρούν τα αρχεία για επτά χρόνια.

Νέα στο 2026: Ο τροποποιημένος Νόμος περί Φορολογικών Διαδικασιών εισάγει αυστηρότερες προθεσμίες, συμπεριλαμβανομένων μειωμένων χρόνων απόκρισης σε ερωτήματα FTA από 40 σε 30 εργάσιμες ημέρες.

Κυρώσεις για Μη Συμμόρφωση

Οι κυρώσεις είναι αυστηρές για να διασφαλιστεί η συμμόρφωση:

• Καθυστερημένη εγγραφή: 10,000 AED.
• Εκπρόθεσμη υποβολή: 500 AED ανά μήνα (έως 50,000 AED).
• Καθυστερημένη πληρωμή: 1% ανά μήνα επί του μη καταβληθέντος φόρου.
• Ανακριβείς δηλώσεις: Έως και 200% του οφειλόμενου φόρου.

Οι εκούσιες αποκαλύψεις μπορούν να μειώσουν τις κυρώσεις έως και 75%.

Πρόσφατες ενημερώσεις το 2026

Από τον Φεβρουάριο του 2026, οι βασικές εξελίξεις περιλαμβάνουν:

• Προκαταβολικές συμφωνίες τιμολόγησης (APAs)Ο οδηγός της FTA για τις APA, που εκδόθηκε στις 31 Δεκεμβρίου 2025, παρέχει βεβαιότητα σχετικά με την τιμολόγηση μεταβίβασης για τις πολυεθνικές.
• Τροποποιήσεις στα Τέλη ΥπηρεσίαςΤα νέα τέλη αίτησης APA ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2026.
• Ενισχυμένες Εξουσίες Ελεύθερης Ζώνης Ελεύθερων ΣυναλλαγώνΕυρύτερα πεδία ελέγχου και αυστηρότερα χρονοδιαγράμματα βάσει του Ομοσπονδιακού Νομοθετικού Διατάγματος αριθ. 17 του 2025.
• Κίνητρο Έρευνας και Ανάπτυξης: Αναμενόμενη κυκλοφορία για την τόνωση της καινοτομίας.

Παρακολουθήστε το Ιστοσελίδα της ΣΕΣ για περαιτέρω ανακοινώσεις και ενημερώσεις.

Συμπέρασμα: Πλοηγηθείτε στον εταιρικό φόρο των ΗΑΕ με σιγουριά

Το σύστημα εταιρικής φορολογίας των ΗΑΕ είναι απλό, ανταγωνιστικό και υποστηρίζει την ανάπτυξη των επιχειρήσεων. Διατηρώντας τη συμμόρφωση, οι επιχειρήσεις μπορούν να επωφεληθούν από τις διαθέσιμες απαλλαγές και ελαφρύνσεις. Για όσους ιδρύουν ή επεκτείνουν δραστηριότητες στα ΗΑΕ, συνιστάται ιδιαίτερα η επαγγελματική καθοδήγηση. ΦΟΡΟΣ Shuraa προσφέρει εξειδικευμένη υποστήριξη σε θέματα φορολογικής εγγραφής, συμμόρφωσης και βελτιστοποίησης, προσαρμοσμένης στις ανάγκες σας.