Повний посібник з корпоративного оподаткування в ОАЕ

Об'єднані Арабські Емірати (ОАЕ) приваблюють світовий бізнес своїм стратегічним розташуванням, розвиненою інфраструктурою та сприятливим бізнес-середовищем. Запровадження федерального корпоративного податку у 2023 році стало значними змінами, узгодивши ОАЕ з міжнародними податковими стандартами, зберігаючи при цьому свою конкурентоспроможність. Станом на 2026 рік режим корпоративного оподаткування зазнав незначних змін, спрямованих на покращення дотримання вимог та прозорості.

Цей посібник містить важливу інформацію про корпоративний податок в ОАЕ, включаючи ставки, звільнення, вимоги до подання декларацій та останні зміни. Розуміння цих правил є критично важливим як для нових, так і для вже існуючих підприємств.

Що таке корпоративний податок в ОАЕ?

Корпоративний податок (КТ) – це федеральний податок, що стягується з чистого доходу або прибутку корпорацій та підприємств, що працюють в ОАЕ. Запроваджений Федеральним указом-законом № 47 від 2022 року, він застосовується до фінансових років, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше. Податок спрямований на диверсифікацію економіки, підтримку сталого розвитку та дотримання передових світових практик, таких як практики ОЕСР. На відміну від податку на додану вартість (ПДВ), який є непрямим податком, корпоративний податок є прямим податком на прибуток бізнесу.

Основні цілі включають:

• Сприяння прозорості та справедливості в оподаткуванні.
• Заохочення інвестицій, водночас забезпечуючи належний внесок великих транснаціональних корпорацій.
• Збереження привабливості ОАЕ як юрисдикції з низьким рівнем оподаткування порівняно із середніми світовими показниками.

Хто є платником податку на прибуток підприємств?

Корпоративний податок застосовується до різних організацій, хоча не всі підприємства підлягають його сплаті. Нижче наведено основні категорії:

Платники податків

• Юридичні особиЦе включає компанії, зареєстровані в ОАЕ (наприклад, ТОВ, PSC), іноземні компанії з постійним представництвом (ПП) в ОАЕ та суб'єкти вільних зон.
• Фізичні особиФізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність з річним оборотом понад 1 мільйон дирхамів ОАЕ.
• Іноземні особиТі, що управляються та контролюються в ОАЕ або через постійну компанію, таку як постійне місце ведення бізнесу або залежний агент.

Звільнені особи

Деякі суб'єкти господарювання звільнені від сплати податку на прибуток підприємств, зокрема:

• Державні установи та організації, що надають суспільні послуги.
• Видобувні підприємства (наприклад, нафта і газ) та компанії, що не займаються видобувною діяльністю в галузі природних ресурсів, підлягають оподаткуванню на рівні еміратів. Примітка: У лютому 2025 року Шарджа запровадила 20% податок на рівні еміратів на діяльність з видобутку та невидобувної діяльності в галузі природних ресурсів.
• Кваліфіковані інвестиційні фонди та пенсійні фонди.

Якщо ви не впевнені у своєму статусі, доцільно звернутися до податкового консультанта.

Ставки та порогові значення корпоративного податку у 2026 році

Ставки корпоративного податку в ОАЕ залишаються незмінними у 2026 році, підтримуючи малий бізнес, застосовуючи при цьому прогресивні ставки до осіб з вищими доходами.

• Стандартні тарифи:
  • 0% на оподатковуваний дохід до 375 000 дирхамів ОАЕ.
  • 9% з оподатковуваного доходу, що перевищує 375 000 дирхамів ОАЕ.
• Мінімальний податок на поповнення рахунку всередині країни (DMTT)Для багатонаціональних підприємств (МНК) з глобальним консолідованим доходом понад 750 мільйонів євро застосовується 15% ефективна мінімальна ставка податку згідно з правилами другого рівня ОЕСР, яка набуває чинності з 1 січня 2025 року. Якщо ефективна ставка податку падає нижче 15%, стягується додатковий податок.

приклад: Компанія з оподатковуваним доходом у розмірі 1 мільйона дирхамів ОАЕ сплачує 0% з перших 375 000 дирхамів ОАЕ та 9% з решти 625 000 дирхамів ОАЕ, що призводить до сплати податку у розмірі 56 250 дирхамів ОАЕ.

Звільнення та пільги

Для підтримки малих підприємств та окремих секторів доступні кілька видів пільг:

• Допомога малому бізнесу (SBR)Підприємства з річним доходом менше 3 мільйонів дирхамів ОАЕ можуть обрати SBR (Секретний податковий реєстраційний податок), який розглядає їх як такі, що не оподатковуються. Ця пільга доступна для податкових періодів, що закінчуються 31 грудня 2026 року або раніше. Підприємства повинні обрати SBR у своїй податковій декларації, щоб скористатися пільгою.
• Інші рельєфи:
  • Податкові збитки можуть переноситися на наступний період на невизначений термін і компенсуватися до 75% майбутнього оподатковуваного доходу.
  • Для уникнення подвійного оподаткування доступні іноземні податкові пільги.
  • Запропонована податкова пільга для досліджень та розробок: очікується, що вона набуде чинності для податкових періодів, що починаються 1 січня 2026 року або пізніше, пропонуючи додаткові відрахування або кредити для кваліфікованої дослідницької діяльності.

Режим корпоративного оподаткування у вільній зоні

Вільні зони продовжують відігравати ключову роль у бізнес-ландшафті ОАЕ, а податковий режим зберігає їхню привабливість:

• Особи, що відповідають вимогам вільної зони (QFZP)Правомочні суб’єкти господарювання отримують 0% податку на «дохід, що кваліфікується» (наприклад, від діяльності, що кваліфікується, такої як виробництво, логістика або торгівля з суб’єктами господарювання, що не є резидентами ОАЕ).
• Дохід, що не кваліфікуєтьсяОподатковується за ставкою 9%.
• Правило De MinimisЯкщо некваліфікований дохід становить менше 5% від загального доходу або 5 мільйонів дирхамів ОАЕ (залежно від того, що менше), весь дохід може мати право на 0% податку.

Щоб кваліфікуватися як QFZP, підприємства повинні підтримувати достатню присутність у вільній зоні, включаючи достатню кількість працівників та активів. Посібник FTA щодо осіб у вільних зонах викладає детальні критерії.

Розрахунок оподатковуваного доходу

Оподатковуваний дохід базується на бухгалтерському прибутку згідно з МСФЗ або еквівалентними стандартами, скоригованому для цілей оподаткування.

• Відправна точкаЧистий прибуток згідно з фінансовою звітністю.
• ДодаткиВитрати, що не підлягають відрахуванню (наприклад, штрафи, хабарі, деякі витрати на розваги).
• ВідрахуванняДопустимі витрати (наприклад, відсотки до певних лімітів, амортизація).
• Звільнений від оподаткування дохідДивіденди від резидентів ОАЕ та деякі види приросту капіталу звільняються від оподаткування.

Зверніться до посібника Угоди про вільну торгівлю, «Визначення оподатковуваного доходу«», щоб отримати приклади з практики та деталі щодо коригування.

Процес реєстрації

Усі платники податків повинні зареєструватися у Федеральному податковому управлінні (FTA) через портал EmaraTax.

• ХронологіяПротягом 3 місяців з моменту реєстрації або набрання оподатковуваною чинністю.
• ВимогаТорговельна ліцензія, фінансова звітність та документи, що посвідчують особу.
• групПодаткові групи (наприклад, холдингові компанії та дочірні компанії) можуть зареєструватися як єдине підприємство, якщо їм належить 95%.

Відсутність реєстрації тягне за собою штраф до 20 000 дирхамів ОАЕ.

Терміни подання та оплати

• Подання податкової деклараціїСплачується протягом 9 місяців після закінчення фінансового року. Для року, що закінчується 31 грудня, подається до 30 вересня наступного року.
• ОплатаПодаток сплачується до крайнього терміну подання декларації. Авансові платежі є добровільними, але рекомендуються, щоб уникнути штрафів за прострочення.
• АудитиУгода про вільну торгівлю проводить аудит на основі ризиків. Підприємства повинні зберігати записи протягом семи років.

Нове в 2026: Змінений Закон про податкові процедури запроваджує жорсткіші терміни, зокрема скорочений час відповіді на запити щодо вільної торгівлі з 40 до 30 робочих днів.

Штрафи за недотримання

Штрафи суворі для забезпечення дотримання вимог:

• Пізня реєстрація: 10 000 дирхамів ОАЕ.
• Несвоєчасне подання: 500 дирхамів ОАЕ на місяць (до 50 000 дирхамів ОАЕ).
• Прострочена оплата: 1% на місяць від несплаченого податку.
• Неточні декларації: до 200% від належного податку.

Добровільне розкриття інформації може зменшити штрафи до 75%.

Останні оновлення у 2026 році

Станом на лютий 2026 року, ключові події включають:

• Попередні угоди про ціноутворення (APA)Посібник Угоди про вільну торгівлю (FTA) щодо угод про попередні цінові угоди (APA), опублікований 31 грудня 2025 року, забезпечує визначеність щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних корпорацій.
• Зміни до тарифу на послугиНові збори за подання заявки на отримання APA набувають чинності з 1 січня 2026 року.
• Розширені повноваження у сфері вільної торгівліШирші сфери аудиту та суворіші терміни згідно з Федеральним декретом-законом № 17 від 2025 року.
• Стимули для досліджень та розробокОчікуване впровадження для стимулювання інновацій.

Відстежуйте веб-сайт FTA для подальших оголошень та оновлень.

Висновок: Впевнена система корпоративного оподаткування в ОАЕ

Система оподаткування підприємств ОАЕ є простою, конкурентоспроможною та сприяє зростанню бізнесу. Дотримуючись вимог, підприємства можуть скористатися доступними звільненнями та пільгами. Тим, хто створює або розширює діяльність в ОАЕ, наполегливо рекомендується професійна консультація. Податок Шураа пропонує експертну підтримку з питань податкової реєстрації, дотримання податкового законодавства та оптимізації, адаптовану до ваших потреб.