Ghid complet privind impozitul pe profit în Emiratele Arabe Unite

Emiratele Arabe Unite (EAU) au atras companii globale datorită locației lor strategice, infrastructurii avansate și mediului de afaceri favorabil. Introducerea impozitului federal pe profit în 2023 a marcat o schimbare semnificativă, aliniind EAU la standardele fiscale internaționale, menținându-și în același timp competitivitatea. Începând cu 2026, regimul de impozitare a profiturilor a evoluat cu actualizări minore pentru a spori conformitatea și transparența.

Acest ghid oferă informații esențiale despre impozitul pe profit în Emiratele Arabe Unite, inclusiv rate, scutiri, cerințe de depunere și modificări recente. Înțelegerea acestor reguli este crucială atât pentru afacerile noi, cât și pentru cele consacrate.

Ce este impozitul pe profit în Emiratele Arabe Unite?

Impozitul pe profit (CT) este un impozit federal perceput asupra venitului net sau profiturilor corporațiilor și întreprinderilor care operează în Emiratele Arabe Unite. Introdus prin Decretul-lege federal nr. 47 din 2022, acesta se aplică exercițiilor financiare care încep la sau după 1 iunie 2023. Impozitul își propune să diversifice economia, să sprijine dezvoltarea durabilă și să adere la cele mai bune practici globale, cum ar fi cele ale OCDE. Spre deosebire de taxa pe valoarea adăugată (TVA), care este un impozit indirect, impozitul pe profit este un impozit direct asupra câștigurilor afacerilor.

Obiectivele cheie includ:

• Promovarea transparenței și echității în impozitare.
• Încurajarea investițiilor, asigurând în același timp contribuția corespunzătoare a marilor multinaționale.
• Menținerea atractivității Emiratelor Arabe Unite ca jurisdicție cu impozite reduse în comparație cu mediile globale.

Cine este supus impozitului pe profit?

Impozitul pe profit se aplică diverselor entități, deși nu toate afacerile sunt supuse acestuia. Următoarele prezintă principalele categorii:

Persoane impozabile

• Persoane juridiceAceasta include companii înregistrate în Emiratele Arabe Unite (de exemplu, llcs, PSC-uri), companii străine cu un sediu permanent (PE) în Emiratele Arabe Unite și entități din zona liberă.
• Persoane FizicePersoane fizice care desfășoară activități economice cu o cifră de afaceri anuală care depășește 1 milion AED.
• Entități străineCele administrate și controlate în Emiratele Arabe Unite sau cu un PE, cum ar fi un sediu fix de afaceri sau un agent dependent.

Persoane scutite

Anumite entități sunt scutite de impozitul pe profit, inclusiv:

• Entități guvernamentale și organizații de utilitate publică.
• Întreprinderile extractive (de exemplu, petrolul și gazele) și companiile de resurse naturale neextractive sunt supuse impozitării la nivel de emirat. Notă: În februarie 2025, Sharjah a introdus o taxă de 20% la nivel de emirat pentru activitățile extractive și neextractive legate de resursele naturale.
• Fonduri de investiții și fonduri de pensii eligibile.

Dacă nu sunteți sigur de statutul dumneavoastră, este recomandabil să consultați un consultant fiscal.

Cotele și pragurile de impozitare a societăților în 2026

Cotele de impozitare a societăților din Emiratele Arabe Unite rămân neschimbate în 2026, sprijinind întreprinderile mici, aplicând în același timp cote progresive pentru persoanele cu venituri mai mari.

• Tarife standard:
  • 0% pe venitul impozabil de până la 375,000 AED.
  • 9% pentru venitul impozabil care depășește 375,000 AED.
• Impozit minim intern suplimentar (DMTT)Pentru întreprinderile multinaționale (IMN) cu venituri consolidate globale de peste 750 de milioane EUR, se aplică un impozit minim efectiv de 15% în conformitate cu regulile OCDE din Pilonul II, în vigoare de la 1 ianuarie 2025. Dacă rata efectivă de impozitare scade sub 15%, se impune un impozit suplimentar.

Exemplu: O companie cu un venit impozabil de 1 milion AED plătește 0% pentru primii 375,000 AED și 9% pentru restul de 625,000 AED, rezultând un impozit de 56,250 AED.

Scutiri și scutiri

Sunt disponibile mai multe scutiri de taxe pentru a sprijini entitățile mai mici și sectoarele specifice:

• Scutire pentru întreprinderi mici (SBR)Întreprinderile cu venituri anuale sub 3 milioane AED pot opta pentru SBR, ceea ce le consideră neavând venituri impozabile. Această scutire este disponibilă pentru perioadele fiscale care se încheie la sau înainte de 31 decembrie 2026. Întreprinderile trebuie să opteze pentru SBR în declarația lor fiscală pentru a beneficia.
• Alte reliefuri:
  • Pierderile fiscale pot fi reportate pe termen nelimitat și compensate până la 75% din venitul impozabil viitor.
  • Sunt disponibile credite fiscale pentru străini pentru a evita dubla impozitare.
  • Stimulent fiscal propus pentru cercetare și dezvoltare: Se preconizează că va intra în vigoare pentru perioadele fiscale care încep la sau după 1 ianuarie 2026, oferind deduceri sau credite suplimentare pentru activitățile de cercetare eligibile.

Regimul fiscal al societăților în zonele libere

Zonele libere continuă să joace un rol cheie în peisajul afacerilor din Emiratele Arabe Unite, iar regimul fiscal își menține atractivitatea:

• Persoane calificate din zona liberă (QFZP)Entitățile eligibile beneficiază de un impozit de 0% pe „Venitul eligibil” (de exemplu, din activități eligibile precum producția, logistica sau comerțul cu entități din afara Emiratelor Arabe Unite).
• Venituri neeligibileImpozitat cu 9%.
• Regula de minimisDacă venitul neeligibil este sub 5% din venitul total sau 5 milioane AED (oricare dintre acestea este mai mică), întregul venit poate fi eligibil pentru impozitul de 0%.

Pentru a se califica drept QFZP, întreprinderile trebuie să mențină o prezență suficientă în zona liberă, inclusiv un număr adecvat de angajați și active. Ghidul FTA privind persoanele din zona liberă prezintă criteriile detaliate.

Calcularea venitului impozabil

Venitul impozabil se bazează pe venitul contabil conform IFRS sau standardelor echivalente, ajustat în scopuri fiscale.

• Punct de startProfit net din situațiile financiare.
• AdăugăriCheltuieli nedeductibile (de exemplu, amenzi, mită, anumite cheltuieli de divertisment).
• DeduceriCheltuieli admisibile (de exemplu, dobânzi până la anumite limite, amortizare).
• Venit scutitDividendele de la rezidenții din Emiratele Arabe Unite și anumite câștiguri de capital sunt scutite.

Consultați ghidul FTA, „Determinarea venitului impozabil„”, pentru studii de caz și detalii despre ajustări.

Proces de înregistrare

Toate persoanele impozabile trebuie să se înregistreze la Autoritatea Fiscală Federală (FTA) prin intermediul portalului EmaraTax.

• CompanieiÎn termen de 3 luni de la înmatriculare sau de la devenirea impozabilă.
• CerinţeLicență comercială, situații financiare și documente de identitate.
• grupuriGrupurile fiscale (de exemplu, societățile holding și filialele) se pot înregistra ca o singură entitate dacă sunt deținute în proporție de 95%.

Neînregistrarea atrage penalități de până la 20,000 AED.

Termene limită de depunere și plată

• Depunerea declarației fiscaleSe depune în termen de 9 luni de la sfârșitul anului financiar. Pentru un an care se încheie la 31 decembrie, depunerea se face până la 30 septembrie a anului următor.
• PlatăTaxa trebuie datorată până la termenul limită de depunere. Plățile în avans sunt voluntare, dar recomandate pentru a evita penalitățile de întârziere.
• AudituriFTA efectuează audituri bazate pe riscuri. Întreprinderile ar trebui să păstreze evidențele timp de șapte ani.

Nou în 2026: Legea modificată privind procedurile fiscale introduce termene mai stricte, inclusiv timpi de răspuns reduși la solicitările din cadrul Acordului de Liber Schimb de la 40 la 30 de zile lucrătoare.

Sancțiuni pentru nerespectare

Sancțiunile sunt stricte pentru a asigura respectarea:

• Înregistrare târzie: 10,000 AED.
• Depunere cu întârziere: 500 AED pe lună (până la 50,000 AED).
• Plată cu întârziere: 1% pe lună pentru impozitul neachitat.
• Declarații inexacte: Până la 200% din impozitul datorat.

Dezvăluirile voluntare pot reduce sancțiunile cu până la 75%.

Actualizări recente în 2026

Începând cu februarie 2026, principalele evoluții includ:

• Acorduri de prețuri în avans (APA)Ghidul Acordului de Liber Schimb privind Acordurile de Preț Aprobat (APA), emis la 31 decembrie 2025, oferă certitudine în ceea ce privește prețurile de transfer pentru multinaționale.
• Amendamente privind comisioanele de serviciiNoile taxe de aplicare APA intră în vigoare la 1 ianuarie 2026.
• Puteri sporite în cadrul Acordului de Liber SchimbDomenii de audit mai largi și termene mai stricte în temeiul Decretului-lege federal nr. 17 din 2025.
• Stimulent pentru cercetare și dezvoltareImplementare anticipată pentru a stimula inovația.

Monitorizați Site-ul FTA pentru anunțuri și actualizări ulterioare.

Concluzie: Navigarea cu încredere în domeniul impozitului pe profit în Emiratele Arabe Unite

Sistemul de impozitare a societăților din Emiratele Arabe Unite este simplu, competitiv și susține creșterea afacerilor. Prin menținerea conformității, companiile pot beneficia de scutirile și facilitățile disponibile. Pentru cei care își înființează sau își extind operațiunile în Emiratele Arabe Unite, se recomandă insistent îndrumarea profesională. Shuraa TAX oferă asistență de specialitate în înregistrarea fiscală, conformitate și optimizare adaptată nevoilor dumneavoastră.