Spojené arabské emiráty (SAE) přitahují globální firmy svou strategickou polohou, vyspělou infrastrukturou a podpůrným podnikatelským prostředím. Zavedení federální daně z příjmu právnických osob v roce 2023 znamenalo významnou změnu, která sladila SAE s mezinárodními daňovými standardy a zároveň zachovala jejich konkurenceschopnost. Od roku 2026 se režim daně z příjmu právnických osob vyvíjel s drobnými aktualizacemi za účelem zvýšení dodržování předpisů a transparentnosti.
Tato příručka poskytuje základní informace o dani z příjmu právnických osob v SAE, včetně sazeb, výjimek, požadavků na podávání daňových přiznání a nedávných změn. Pochopení těchto pravidel je klíčové jak pro nové, tak pro zavedené firmy.
Co je daň z příjmu právnických osob v SAE?
Daň z příjmu právnických osob (CT) je federální daň vybíraná z čistého příjmu nebo zisku společností a podniků působících v SAE. Byla zavedena federálním nařízením č. 47 z roku 2022 a vztahuje se na finanční roky začínající 1. června 2023 nebo později. Cílem daně je diverzifikovat ekonomiku, podpořit udržitelný rozvoj a dodržovat globální osvědčené postupy, jako jsou postupy OECD. Na rozdíl od daně z přidané hodnoty (DPH), která je nepřímou daní, je daň z příjmu právnických osob přímou daní z obchodních výnosů.
Mezi hlavní cíle patří:
- Podpora transparentnosti a spravedlnosti v zdanění.
- Podpora investic a zároveň zajištění odpovídajícího příspěvku velkých nadnárodních společností.
- Udržení atraktivity SAE jako jurisdikce s nízkými daněmi v porovnání s globálním průměrem.
Kdo je plátcem daně z příjmu právnických osob?
Daň z příjmu právnických osob se vztahuje na různé subjekty, i když ne všechny podniky jí podléhají. Následující tabulka shrnuje hlavní kategorie:
Osoby povinné k dani
- Právnické osobyTo zahrnuje společnosti registrované v SAE (např. LLC, PSC), zahraniční společnosti se stálou provozovnou (PE) v SAE a subjekty svobodného pásma.
- Fyzické osobyFyzické osoby provozující podnikatelské činnosti s ročním obratem přesahujícím 1 milion AED.
- Cizí subjektyTy, které jsou spravovány a kontrolovány v SAE nebo prostřednictvím stálé provozovny, například stálé provozovny nebo závislého zástupce.
Osvobozené osoby
Některé subjekty jsou osvobozeny od daně z příjmu právnických osob, včetně:
- Vládní subjekty a organizace veřejného zájmu.
- Těžební podniky (např. ropa a plyn) a společnosti zabývající se netěžebními přírodními zdroji podléhají zdanění na úrovni emirátů. Poznámka: V únoru 2025 zavedla Šardžá 20% daň na úrovni emirátů z těžebních i netěžebních činností v oblasti přírodních zdrojů.
- Kvalifikované investiční fondy a penzijní fondy.
Pokud si nejste jisti svým statusem, je vhodné se poradit s daňovým poradcem.
Sazby a prahové hodnoty daně z příjmu právnických osob v roce 2026
Sazby daně z příjmu právnických osob v SAE zůstávají v roce 2026 nezměněny, což podporuje malé podniky a zároveň uplatňuje progresivní sazby pro osoby s vyššími příjmy.
- Standardní sazby:
- 0 % z zdanitelného příjmu až do výše 375 000 AED.
- 9 % z zdanitelného příjmu přesahujícího 375 000 AED.
- Minimální daň z domácího příjmu (DMTT)Pro nadnárodní společnosti (MNE) s globálními konsolidovanými tržbami přesahujícími 750 milionů EUR platí podle pravidel druhého pilíře OECD efektivní minimální daň ve výši 15 % s účinností od 1. ledna 2025. Pokud efektivní daňová sazba klesne pod 15 %, uvalí se doplňková daň.
Příklad: Společnost s zdanitelným příjmem 1 milion AED platí 0 % z prvních 375 000 AED a 9 % ze zbývajících 625 000 AED, což vede k dani ve výši 56 250 AED.
Výjimky a úlevy
Na podporu menších subjektů a specifických odvětví je k dispozici několik úlev:
- Podpora pro malé podniky (SBR)Podniky s ročním obratem nižším než 3 miliony AED si mohou zvolit SBR, což s nimi zachází, jako by neměly zdanitelný příjem. Tato úleva je k dispozici pro zdaňovací období končící 31. prosincem 2026 nebo dříve. Podniky si musí zvolit SBR ve svém daňovém přiznání, aby mohly využít výhod.
- Další úlevy:
- Daňové ztráty lze převádět do budoucna na dobu neurčitou a kompenzovat až 75 % budoucích zdanitelných příjmů.
- Pro zamezení dvojího zdanění jsou k dispozici zahraniční daňové úlevy.
- Navrhovaná daňová pobídka pro výzkum a vývoj: Očekává se, že vstoupí v platnost pro zdaňovací období začínající 1. ledna 2026 nebo později a nabídne dodatečné odpočty nebo kredity za kvalifikované výzkumné činnosti.
Režim daně z příjmu právnických osob ve svobodném pásmu
Volné zóny i nadále hrají klíčovou roli v podnikatelské krajině SAE a daňový režim si udržuje jejich atraktivitu:
- Osoby splňující podmínky pro vstup do svobodného pásma (QFZP)Způsobilé subjekty mají 0% daň z „kvalifikovaného příjmu“ (např. z kvalifikovaných činností, jako je výroba, logistika nebo obchodování se subjekty mimo SAE).
- Nekvalifikovaný příjemZdaněno sazbou 9 %.
- Pravidlo de MinimisPokud je nekvalifikovaný příjem nižší než 5 % z celkových příjmů nebo 5 milionů AED (podle toho, která částka je nižší), může být celý příjem zdaněn 0 %.
Aby se podniky kvalifikovaly jako QFZP, musí si udržovat dostatečnou přítomnost ve svobodném pásmu, včetně odpovídajícího počtu zaměstnanců a aktiv. Podrobná kritéria jsou uvedena v příručce FTA pro osoby ve svobodném pásmu.
Výpočet zdanitelného příjmu
Zdanitelný příjem vychází z účetního zisku podle IFRS nebo ekvivalentních standardů, upraveného pro daňové účely.
- východiskemČistý zisk z účetní závěrky.
- PřírůstkyNeodečitatelné výdaje (např. pokuty, úplatky, některé náklady na reprezentaci).
- OdpočtyPřípustné výdaje (např. úroky do určité výše, odpisy).
- Osvobozený příjemDividendy od rezidentů SAE a některé kapitálové zisky jsou osvobozeny.
Viz příručka k dohodě o volném obchodu, „Stanovení zdanitelného příjmu„,“ kde najdete případové studie a podrobnosti o úpravách.
Proces registrace
Všechny osoby povinné k dani se musí zaregistrovat u Federálního daňového úřadu (FTA) prostřednictvím portálu EmaraTax.
- TimelineDo 3 měsíců od založení společnosti nebo od vzniku daňové povinnosti.
- požadavkyŽivnostenský list, účetní závěrka a doklady totožnosti.
- SkupinyDaňové skupiny (např. holdingové společnosti a dceřiné společnosti) se mohou registrovat jako jeden subjekt, pokud vlastní 95 %.
Za nedodržení registrace hrozí pokuta až do výše 20 000 AED.
Lhůty pro podání a platbu
- Podání daňového přiznáníSplatné do 9 měsíců po skončení finančního roku. Pro rok končící 31. prosincem podejte do 30. září následujícího roku.
- PlatbaDaň je splatná do termínu pro podání daňového přiznání. Platby předem jsou dobrovolné, ale doporučují se, aby se předešlo sankcím z prodlení.
- AudityDohoda o volném obchodu (FTA) provádí audity založené na riziku. Podniky by měly uchovávat záznamy po dobu sedmi let.
Novinka v 2026: Novelizovaný zákon o daňovém řízení zavádí přísnější lhůty, včetně zkrácení doby odezvy na dotazy týkající se FTA ze 40 na 30 pracovních dnů.
Sankce za nedodržení
Sankce jsou přísné, aby bylo zajištěno dodržování předpisů:
- Pozdní registrace: 10 000 AED.
- Pozdní podání: 500 AED měsíčně (až 50 000 AED).
- Pozdní platba: 1 % měsíčně z nezaplacené daně.
- Nepřesná přiznání: Až 200 % splatné daně.
Dobrovolné oznámení může snížit sankce až o 75 %.
Nedávné aktualizace v roce 2026
Mezi klíčové události k únoru 2026 patří:
- Předběžné cenové dohody (APA)Průvodce dohody o volném obchodu k předběžným cenovým dohodám (APA) vydaný 31. prosince 2025 poskytuje nadnárodním společnostem jistotu ohledně převodních cen.
- Změny servisních poplatkůNové poplatky za podání žádosti o APA platí od 1. ledna 2026.
- Rozšířené pravomoci v oblasti volného obchoduŠirší rozsah auditu a přísnější lhůty podle federálního nařízení s mocí zákona č. 17 z roku 2025.
- Pobídky pro výzkum a vývojOčekávané zavedení pro podporu inovací.
Monitorujte webové stránky FTA pro další oznámení a aktualizace.
Závěr: Jak se s jistotou vypořádat s daní z příjmu právnických osob v SAE
Systém daně z příjmu právnických osob v SAE je přímočarý, konkurenceschopný a podporuje růst podniků. Dodržováním předpisů mohou podniky těžit z dostupných výjimek a úlev. Pro ty, kteří v SAE zakládají nebo rozšiřují své podnikání, se důrazně doporučuje odborné poradenství. Daň Shuraa nabízí odbornou podporu v oblasti daňové registrace, dodržování předpisů a optimalizace šité na míru vašim potřebám.
