Birleşik Arap Emirlikleri'nde Kurumsal Vergilendirmeye Dair Kapsamlı Kılavuz

Birleşik Arap Emirlikleri (BAE), stratejik konumu, gelişmiş altyapısı ve destekleyici iş ortamıyla küresel işletmeleri kendine çekmiştir. 2023 yılında federal kurumlar vergisinin getirilmesi, BAE'yi uluslararası vergi standartlarıyla uyumlu hale getirirken rekabet gücünü de koruyan önemli bir değişiklik olmuştur. 2026 yılı itibarıyla, kurumlar vergisi rejimi, uyumluluğu ve şeffaflığı artırmak için küçük güncellemelerle evrim geçirmiştir.

Bu kılavuz, BAE'deki kurumlar vergisi hakkında oranlar, muafiyetler, beyanname verme gereklilikleri ve son değişiklikler de dahil olmak üzere temel bilgiler sunmaktadır. Bu kuralları anlamak, hem yeni hem de köklü işletmeler için çok önemlidir.

BAE'de Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi (KDV), Birleşik Arap Emirlikleri'nde faaliyet gösteren şirketlerin ve işletmelerin net gelir veya kârları üzerinden alınan federal bir vergidir. 2022 tarihli 47 sayılı Federal Kararname ile getirilen bu vergi, 1 Haziran 2023 veya sonrasında başlayan mali yıllar için geçerlidir. Verginin amacı, ekonomiyi çeşitlendirmek, sürdürülebilir kalkınmayı desteklemek ve OECD gibi küresel en iyi uygulamalara uymaktır. Dolaylı bir vergi olan katma değer vergisinin (KDV) aksine, kurumlar vergisi işletme kazançları üzerinden alınan doğrudan bir vergidir.

Temel hedefler şunları içerir:

• Vergilendirmede şeffaflığı ve adaleti teşvik etmek.
• Yatırımları teşvik ederken, büyük çokuluslu şirketlerin de uygun şekilde katkıda bulunmasını sağlamak.
• Birleşik Arap Emirlikleri'nin küresel ortalamalara kıyasla düşük vergi oranına sahip bir ülke olma özelliğini korumak.

Kurumlar Vergisine Kimler Tabidir?

Kurumlar vergisi çeşitli kuruluşlara uygulanır, ancak tüm işletmeler vergiye tabi değildir. Aşağıda başlıca kategoriler özetlenmiştir:

Vergiye Tabi Kişiler

• Tüzel KişilerBuna BAE'de kurulmuş şirketler de dahildir (örneğin, Limited Şirketler(PSC'ler), BAE'de daimi işyeri (PE) bulunan yabancı şirketler ve serbest bölge kuruluşları.
• Gerçek KişilerYıllık cirosu 1 milyon AED'yi aşan ticari faaliyet yürüten kişiler.
• Yabancı Kuruluşlar: Birleşik Arap Emirlikleri'nde veya daimi ikametgah (örneğin sabit bir iş yeri veya bağımlı temsilci) aracılığıyla yönetilen ve kontrol edilen işletmeler.

Muaf Kişiler

Bazı kuruluşlar kurumlar vergisinden muaftır, bunlar arasında şunlar yer almaktadır:

• Devlet kurumları ve kamu yararına çalışan kuruluşlar.
• Petrol ve doğalgaz gibi madencilik faaliyetleri ve madencilik dışı doğal kaynak şirketleri, bunun yerine emirlik düzeyinde vergilendirmeye tabidir. Not: Şubat 2025'te Şarjah, madencilik ve madencilik dışı doğal kaynak faaliyetlerine %20 oranında emirlik düzeyinde vergi uygulamaya koymuştur.
• Nitelikli yatırım fonları ve emeklilik fonları.

Vergi durumunuzdan emin değilseniz, bir vergi danışmanına başvurmanız tavsiye edilir.

2026 Yılında Kurumlar Vergisi Oranları ve Eşik Değerleri

Birleşik Arap Emirlikleri'nde kurumlar vergisi oranları 2026 yılında değişmeden kalacak; bu durum küçük işletmeleri desteklerken, yüksek gelirli kişilere artan oranlı vergiler uygulanmasını öngörüyor.

• Standart Fiyatlar:
  • 375,000 AED'ye kadar olan vergilendirilebilir gelirde %0 vergi indirimi.
  • 375,000 AED'yi aşan vergilendirilebilir gelir için %9 vergi uygulanır.
• Yurtiçi Asgari Ek Vergi (DMTT)Küresel konsolide gelirleri 750 milyon Euro'nun üzerinde olan çokuluslu işletmeler (ÇHÇ) için, OECD İkinci Sütun kuralları uyarınca, 1 Ocak 2025'ten itibaren geçerli olmak üzere %15'lik efektif asgari vergi uygulanmaktadır. Efektif vergi oranı %15'in altına düşerse, ek vergi uygulanır.

Örnek: Vergilendirilebilir geliri 1 milyon AED olan bir şirket, ilk 375,000 AED için %0, kalan 625,000 AED için ise %9 vergi öder ve bu da 56,250 AED vergi anlamına gelir.

Muafiyetler ve İndirimler

Daha küçük işletmeleri ve belirli sektörleri desteklemek için çeşitli kolaylıklar mevcuttur:

• Küçük İşletme Yardımı (SBR)Yıllık geliri 3 milyon AED'nin altında olan işletmeler, vergilendirilebilir gelirleri yokmuş gibi işlem görmelerini sağlayan SBR'yi seçebilirler. Bu kolaylık, 31 Aralık 2026 veya öncesinde sona eren vergi dönemleri için geçerlidir. İşletmelerin bu avantajdan yararlanabilmeleri için vergi beyannamelerinde SBR'yi seçmeleri gerekmektedir.
• Diğer Yardımlar:
  • Vergi kayıpları süresiz olarak ileriye taşınabilir ve gelecekteki vergilendirilebilir gelirin %75'ine kadarını mahsup edebilir.
  • Çifte vergilendirmeyi önlemek için yabancı vergi indirimleri mevcuttur.
  • Önerilen Ar-Ge vergi teşviki: 1 Ocak 2026 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerli olması beklenen bu teşvik, nitelikli araştırma faaliyetleri için ek indirimler veya krediler sunmaktadır.

Serbest Bölge Kurumsal Vergi Rejimi

Serbest bölgeler, BAE'nin iş dünyasında önemli bir rol oynamaya devam ediyor ve vergi rejimi de cazibesini koruyor:

• Serbest Bölgeye Girmeye Hak Kazanan Kişiler (QFZP'ler)Uygun kuruluşlar, "Nitelikli Gelir" (örneğin, üretim, lojistik veya BAE dışındaki kuruluşlarla ticaret gibi nitelikli faaliyetlerden elde edilen gelir) üzerinden %0 vergi avantajından yararlanır.
• Niteliksiz GelirVergi oranı %9'dur.
• De Minimis KuralıNitelikli olmayan gelir, toplam gelirin %5'inin veya 5 milyon AED'nin (hangisi daha düşükse) altında ise, gelirin tamamı %0 vergiye tabi olabilir.

Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (QFZP) olarak nitelendirilebilmek için işletmelerin serbest bölgede yeterli sayıda çalışan ve varlık da dahil olmak üzere yeterli bir varlığa sahip olmaları gerekmektedir. Serbest Ticaret İdaresi'nin (FTA) Serbest Bölge Kişileri kılavuzu, ayrıntılı kriterleri ortaya koymaktadır.

Vergiye Tabi Gelirin Hesaplanması

Vergilendirilebilir gelir, IFRS veya eşdeğer standartlara göre hesaplanan muhasebe gelirine dayanır ve vergi amaçları için düzeltilir.

• Başlangıç ​​NoktasıFinansal tablolardan elde edilen net kar.
• İlavelerVergi indirimine konu olmayan giderler (örneğin, para cezaları, rüşvetler, bazı eğlence masrafları).
• Kesintilerİzin verilen giderler (örneğin, limitlere kadar faiz, amortisman).
• Muaf GelirBirleşik Arap Emirlikleri sakinlerinden elde edilen temettüler ve belirli sermaye kazançları vergiden muaftır.

FTA'nın kılavuzuna bakın, “Vergilendirilebilir Gelirin BelirlenmesiVaka incelemeleri ve ayarlama detayları için "..." bölümüne bakınız.

Kayıt Süreci

Vergi mükelleflerinin tamamı, EmaraTax portalı aracılığıyla Federal Vergi Dairesi'ne (FTA) kayıt yaptırmak zorundadır.

• TarihçesiŞirketin kurulmasından veya vergilendirilebilir hale gelmesinden itibaren 3 ay içinde.
• Yer Alan Kurallar : Ticaret ruhsatı, mali tablolar ve kimlik belgeleri.
• GruplarVergi grupları (örneğin, holding şirketleri ve iştirakler), %95 oranında sahipliğe sahip olmaları durumunda tek bir tüzel kişilik olarak kayıt olabilirler.

Kayıt yaptırmamanın cezası 20,000 AED'ye kadar çıkmaktadır.

Dosyalama ve Ödeme Son Tarihleri

• Vergi İadesi Dosyalama: Mali yılın bitiminden sonraki 9 ay içinde ödenmelidir. 31 Aralık'ta sona eren bir mali yıl için, bir sonraki yılın 30 Eylül'üne kadar bildirimde bulunulmalıdır.
• ÖdemeVergi, beyanname verme son tarihine kadar ödenmelidir. Peşin ödeme isteğe bağlıdır ancak gecikme cezalarından kaçınmak için tavsiye edilir.
• DenetimleriFTA risk temelli denetimler yürütmektedir. İşletmeler kayıtları yedi yıl süreyle saklamalıdır.

2026 Yeni: Değiştirilen Vergi Usul Kanunu, daha sıkı süreler getiriyor ve FTA sorularına yanıt sürelerini 40 iş gününden 30 iş gününe indiriyor.

Uyumsuzluk Cezaları

Kurallara uyulmasını sağlamak için cezalar katıdır:

• Geç kayıt ücreti: 10,000 AED.
• Gecikmeli dosyalama: Aylık 500 AED (en fazla 50,000 AED).
• Gecikme ödemesi: Ödenmemiş vergi için aylık %1 faiz uygulanır.
• Yanlış beyanlar: Ödenmesi gereken verginin %200'üne kadar ceza.

Gönüllü açıklamalar cezaları %75'e kadar azaltabilir.

2026 Yılındaki Son Güncellemeler

Şubat 2026 itibarıyla önemli gelişmeler şunlardır:

• Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları (APA'lar)FTA'nın 31 Aralık 2025'te yayınladığı APA'lar hakkındaki kılavuz, çokuluslu şirketler için transfer fiyatlandırması konusunda kesinlik sağlıyor.
• Hizmet Ücreti DeğişiklikleriYeni APA başvuru ücretleri 1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli olacaktır.
• Geliştirilmiş Serbest Ticaret Anlaşması Yetkileri: 2025 tarihli 17 sayılı Federal Kararname-Kanun uyarınca daha geniş denetim kapsamları ve daha sıkı zaman çizelgeleri.
• Ar-Ge TeşvikiBeklenen yaygınlaşma inovasyonu artıracak.

Izleyin FTA web sitesi Daha fazla duyuru ve güncelleme için.

Sonuç: Birleşik Arap Emirlikleri Kurumsal Vergi Sisteminde Güvenle Yolculuk

Birleşik Arap Emirlikleri'nin kurumlar vergisi sistemi basit, rekabetçi ve işletme büyümesini destekleyici niteliktedir. İşletmeler, mevzuata uyum sağlayarak mevcut muafiyet ve indirimlerden yararlanabilirler. Birleşik Arap Emirlikleri'nde faaliyet gösteren veya genişletenler için profesyonel rehberlik şiddetle tavsiye edilir. Şura Vergisi Vergi kaydı, uyumluluk ve optimizasyon konularında ihtiyaçlarınıza özel uzman desteği sunar.