Gli Emirati Arabi Uniti (EAU) hanno attratto le aziende globali grazie alla loro posizione strategica, alle infrastrutture avanzate e al contesto imprenditoriale favorevole. L'introduzione dell'imposta federale sulle società nel 2023 ha segnato un cambiamento significativo, allineando gli Emirati Arabi Uniti agli standard fiscali internazionali e preservandone la competitività. A partire dal 2026, il regime fiscale delle società si è evoluto con aggiornamenti minori per migliorare la conformità e la trasparenza.
Questa guida fornisce informazioni essenziali sulla tassazione delle società negli Emirati Arabi Uniti, tra cui aliquote, esenzioni, obblighi di dichiarazione e recenti modifiche. Comprendere queste regole è fondamentale sia per le aziende nuove che per quelle consolidate.
Cos'è l'imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti?
L'imposta sulle società (CT) è un'imposta federale applicata al reddito netto o agli utili delle società e delle imprese che operano negli Emirati Arabi Uniti. Introdotta dal Decreto Legge Federale n. 47 del 2022, si applica agli esercizi finanziari a partire dal 1° giugno 2023. L'imposta mira a diversificare l'economia, sostenere lo sviluppo sostenibile e aderire alle migliori pratiche globali, come quelle dell'OCSE. A differenza dell'imposta sul valore aggiunto (IVA), che è un'imposta indiretta, l'imposta sulle società è un'imposta diretta sugli utili aziendali.
Gli obiettivi chiave includono:
- Promuovere la trasparenza e l'equità nella tassazione.
- Incoraggiare gli investimenti garantendo al contempo che le grandi multinazionali contribuiscano in modo adeguato.
- Mantenere l'attrattiva degli Emirati Arabi Uniti come giurisdizione a bassa tassazione rispetto alle medie globali.
Chi è soggetto all'imposta sulle società?
L'imposta sulle società si applica a diverse entità, sebbene non tutte le imprese siano soggette a tale imposta. Di seguito sono illustrate le principali categorie:
Soggetti passivi
- Persone giuridiche: Ciò include le società costituite negli Emirati Arabi Uniti (ad esempio, LLCs, PSC), società straniere con una stabile organizzazione (PE) negli Emirati Arabi Uniti e entità di zona franca.
- Persone fisiche: Persone fisiche che svolgono attività commerciali con un fatturato annuo superiore a 1 milione di AED.
- Entità straniere: Quelle gestite e controllate negli Emirati Arabi Uniti o tramite una PE, come una sede fissa di attività o un agente dipendente.
Persone esenti
Alcune entità sono esenti dall'imposta sulle società, tra cui:
- Enti governativi e organizzazioni di pubblica utilità.
- Le attività estrattive (ad esempio, petrolio e gas) e le società di risorse naturali non estrattive sono invece soggette a tassazione a livello emiratino. Nota: nel febbraio 2025, Sharjah ha introdotto un'imposta del 20% a livello emiratino sulle attività estrattive e non estrattive relative alle risorse naturali.
- Fondi di investimento qualificati e fondi pensione.
Se non sei sicuro del tuo status, ti consigliamo di consultare un consulente fiscale.
Aliquote e soglie dell'imposta sulle società nel 2026
Le aliquote dell'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti rimarranno invariate nel 2026, sostenendo le piccole imprese e applicando aliquote progressive ai redditi più elevati.
- Tariffe standard:
- 0% sul reddito imponibile fino a 375,000 AED.
- 9% sul reddito imponibile superiore a 375,000 AED.
- Imposta minima integrativa nazionale (DMTT): Per le imprese multinazionali (MNE) con un fatturato consolidato globale superiore a 750 milioni di euro, si applica un'imposta minima effettiva del 15%, in base alle norme del secondo pilastro dell'OCSE, a partire dal 1° gennaio 2025. Se l'aliquota effettiva dell'imposta scende al di sotto del 15%, viene applicata un'imposta integrativa.
Esempio: Una società con un reddito imponibile di 1 milione di AED paga lo 0% sui primi 375,000 AED e il 9% sui restanti 625,000 AED, per un totale di 56,250 AED di tasse.
Esenzioni e agevolazioni
Sono disponibili diverse agevolazioni per supportare le entità più piccole e settori specifici:
- Agevolazioni per le piccole imprese (SBR): Le aziende con un fatturato annuo inferiore a 3 milioni di AED possono optare per l'SBR, che le considera come se non avessero reddito imponibile. Questa agevolazione è disponibile per i periodi d'imposta che terminano il 31 dicembre 2026 o prima. Le aziende devono optare per l'SBR nella loro dichiarazione dei redditi per beneficiarne.
- Altri rilievi:
- Le perdite fiscali possono essere riportate a nuovo indefinitamente e compensare fino al 75% del reddito imponibile futuro.
- Sono disponibili crediti d'imposta esteri per evitare la doppia imposizione.
- Incentivo fiscale proposto per la ricerca e sviluppo: dovrebbe entrare in vigore per i periodi d'imposta che iniziano il 1° gennaio 2026 o successivamente, offrendo ulteriori detrazioni o crediti per attività di ricerca qualificate.
Regime fiscale delle società in zona franca
Le zone franche continuano a svolgere un ruolo chiave nel panorama imprenditoriale degli Emirati Arabi Uniti e il regime fiscale mantiene la sua attrattiva:
- Persone qualificate nella zona franca (QFZP): Le entità idonee beneficiano dello 0% di imposta sul “reddito qualificante” (ad esempio, derivante da attività qualificanti come produzione, logistica o commercio con entità non residenti negli Emirati Arabi Uniti).
- Reddito non qualificante: Tassato al 9%.
- Regola De Minimis: Se il reddito non qualificante è inferiore al 5% del fatturato totale o a 5 milioni di AED (a seconda di quale sia l'importo inferiore), l'intero reddito può beneficiare di un'imposta pari allo 0%.
Per qualificarsi come QFZP, le aziende devono mantenere una presenza adeguata nella zona franca, con dipendenti e risorse adeguate. La guida della FTA sulle persone residenti nella zona franca descrive i criteri dettagliati.
Calcolo del reddito imponibile
Il reddito imponibile si basa sul reddito contabile secondo gli IFRS o standard equivalenti, rettificato ai fini fiscali.
- Punto di partenza: Utile netto da bilancio.
- Aggiunte: Spese non deducibili (ad esempio multe, tangenti, determinate spese di intrattenimento).
- Deduzioni: Spese ammissibili (ad esempio, interessi fino a limiti, ammortamento).
- Reddito esente: I dividendi dei residenti degli Emirati Arabi Uniti e alcune plusvalenze sono esenti.
Fare riferimento alla guida dell'FTA, "Determinazione del reddito imponibile,” per casi di studio e dettagli sugli aggiustamenti.
Processo di registrazione
Tutti i soggetti passivi d'imposta devono registrarsi presso l'Autorità federale delle imposte (FTA) tramite il portale EmaraTax.
- timeline: Entro 3 mesi dalla costituzione o dall'imposizione fiscale.
- Requisiti: Licenza commerciale, bilanci e documenti di identità.
- Gruppi: I gruppi fiscali (ad esempio, holding e sussidiarie) possono registrarsi come un'unica entità se posseduti al 95%.
La mancata registrazione comporta sanzioni fino a 20,000 AED.
Scadenze per la presentazione e il pagamento
- Dichiarazione dei redditi: Da presentare entro 9 mesi dalla fine dell'esercizio finanziario. Per un esercizio chiuso al 31 dicembre, presentare entro il 30 settembre dell'anno successivo.
- Pagamento: L'imposta è dovuta entro la scadenza di presentazione. I pagamenti anticipati sono facoltativi ma consigliati per evitare sanzioni per ritardo.
- Audit: La FTA effettua audit basati sul rischio. Le aziende sono tenute a conservare i registri per sette anni.
Nuovo in 2026: La legge modificata sulle procedure fiscali introduce scadenze più strette, tra cui tempi di risposta ridotti alle richieste FTA da 40 a 30 giorni lavorativi.
Sanzioni per inosservanza
Le sanzioni sono severe per garantire il rispetto delle norme:
- Registrazione tardiva: 10,000 AED.
- Presentazione tardiva: 500 AED al mese (fino a 50,000 AED).
- Ritardo nel pagamento: 1% al mese sulle tasse non pagate.
- Dichiarazioni inesatte: fino al 200% dell'imposta dovuta.
Le comunicazioni volontarie possono ridurre le sanzioni fino al 75%.
Aggiornamenti recenti nel 2026
A partire da febbraio 2026, gli sviluppi principali includono:
- Accordi anticipati sui prezzi (APA): La guida dell'FTA sugli APA, pubblicata il 31 dicembre 2025, fornisce certezza sui prezzi di trasferimento per le multinazionali.
- Modifiche alle commissioni di servizio: Le nuove tariffe per la domanda APA entreranno in vigore il 1° gennaio 2026.
- Poteri FTA potenziati: Ambiti di controllo più ampi e tempi più rigorosi previsti dal decreto legge federale n. 17 del 2025.
- Incentivo alla ricerca e sviluppo: Previsto il lancio per stimolare l'innovazione.
Monitorare il Sito dell'ALS per ulteriori annunci e aggiornamenti.
Conclusione: affrontare con sicurezza la questione fiscale delle società negli Emirati Arabi Uniti
Il sistema fiscale societario degli Emirati Arabi Uniti è semplice, competitivo e supporta la crescita aziendale. Mantenendo la conformità, le aziende possono beneficiare di esenzioni e agevolazioni disponibili. Per coloro che intendono avviare o espandere le proprie attività negli Emirati Arabi Uniti, si consiglia vivamente di rivolgersi a un consulente professionale. Tassa Shuraa offre supporto specialistico nella registrazione fiscale, nella conformità e nell'ottimizzazione, su misura per le vostre esigenze.
