Els Emirats Àrabs Units (EAU) han atret empreses globals amb la seva ubicació estratègica, la seva infraestructura avançada i el seu entorn empresarial favorable. La introducció de l'impost federal de societats el 2023 va marcar un canvi significatiu, alineant els EAU amb els estàndards fiscals internacionals alhora que preservava la seva competitivitat. A partir del 2026, el règim de l'impost de societats ha evolucionat amb petites actualitzacions per millorar el compliment i la transparència.
Aquesta guia proporciona informació essencial sobre l'impost de societats als Emirats Àrabs Units, incloent-hi els tipus, les exempcions, els requisits de presentació i els canvis recents. Comprendre aquestes normes és crucial tant per a les empreses noves com per a les establertes.
Què és l'impost de societats als Emirats Àrabs Units?
L'impost de societats (IC) és un impost federal que grava els ingressos nets o beneficis de les corporacions i empreses que operen als Emirats Àrabs Units. Introduït pel Decret Llei Federal núm. 47 de 2022, s'aplica als exercicis financers que comencen a partir de l'1 de juny de 2023. L'impost té com a objectiu diversificar l'economia, donar suport al desenvolupament sostenible i adherir-se a les millors pràctiques globals, com les de l'OCDE. A diferència de l'impost sobre el valor afegit (IVA), que és un impost indirecte, l'impost de societats és un impost directe sobre els beneficis empresarials.
Els objectius clau inclouen:
- Promoure la transparència i l'equitat en la tributació.
- Fomentar la inversió i, alhora, garantir que les grans multinacionals hi contribueixin adequadament.
- Mantenir l'atractiu dels Emirats Àrabs Units com a jurisdicció amb impostos baixos en comparació amb les mitjanes mundials.
Qui està subjecte a l'impost de societats?
L'impost de societats s'aplica a diverses entitats, tot i que no totes les empreses hi estan subjectes. A continuació es descriuen les categories principals:
Persones subjectes a impostos
- Persones jurídiquesAixò inclou empreses constituïdes als Emirats Àrabs Units (per exemple, LLC, PSCs), empreses estrangeres amb un establiment permanent (PE) als Emirats Àrabs Units i entitats de zona franca.
- Persones físiques: Persones físiques que duen a terme activitats comercials amb una facturació anual superior a 1 milió d'AED.
- Entitats estrangeresAquells gestionats i controlats als Emirats Àrabs Units o amb un PE, com ara un lloc fix de negocis o un agent dependent.
Persones exemptes
Algunes entitats estan exemptes de l'impost de societats, com ara:
- Entitats governamentals i organitzacions d'utilitat pública.
- Les empreses extractives (per exemple, petroli i gas) i les empreses de recursos naturals no extractives estan subjectes a impostos a nivell d'emirat. Nota: El febrer de 2025, Sharjah va introduir un impost del 20% a nivell d'emirat sobre les activitats de recursos naturals extractives i no extractives.
- Fons d'inversió i fons de pensions qualificats.
Si teniu dubtes sobre el vostre estat, és recomanable consultar un assessor fiscal.
Tipus i llindars de l'impost de societats el 2026
Els tipus impositius de societats dels Emirats Àrabs Units es mantenen sense canvis el 2026, donant suport a les petites empreses alhora que s'apliquen tipus progressius als que guanyen més.
- Tarifes estàndard:
- 0% sobre la renda imposable fins a 375,000 AED.
- 9% sobre la renda imposable superior a 375,000 AED.
- Impost mínim complementari nacional (DMTT)Per a les empreses multinacionals (EMN) amb uns ingressos consolidats globals superiors a 750 milions d'euros, s'aplica un impost mínim efectiu del 15% segons les normes del segon pilar de l'OCDE, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025. Si el tipus impositiu efectiu cau per sota del 15%, s'imposa un impost complementari.
Exemple: Una empresa amb 1 milió d'AED en ingressos imposables paga un 0% sobre els primers 375,000 AED i un 9% sobre els 625,000 AED restants, cosa que resulta en 56,250 AED en impost.
Exempcions i exempcions
Hi ha diverses ajudes disponibles per donar suport a entitats més petites i sectors específics:
- Alleujament per a petites empreses (SBR)Les empreses amb ingressos anuals inferiors a 3 milions d'AED poden optar per l'SBR, que les considera com si no tinguessin ingressos imposables. Aquesta exempció està disponible per als períodes impositius que finalitzin el 31 de desembre de 2026 o abans. Les empreses han d'optar per l'SBR a la seva declaració d'impostos per beneficiar-se'n.
- Altres relleus:
- Les pèrdues fiscals es poden reportar indefinidament i compensar fins al 75% dels ingressos imposables futurs.
- Hi ha crèdits fiscals per a l'estranger per evitar la doble imposició.
- Incentiu fiscal d'R+D proposat: Es preveu que entri en vigor per als períodes impositius que comencin a partir de l'1 de gener de 2026, oferint deduccions o crèdits addicionals per a activitats de recerca que compleixin els requisits.
Règim d'impost de societats de zona franca
Les zones franques continuen tenint un paper clau en el panorama empresarial dels Emirats Àrabs Units, i el règim fiscal manté el seu atractiu:
- Persones Qualificades de Zona Franca (QFZP)Les entitats elegibles gaudeixen d'un 0% d'impostos sobre els "ingressos qualificats" (per exemple, d'activitats qualificades com la fabricació, la logística o el comerç amb entitats que no són dels Emirats Àrabs Units).
- Ingressos no qualificats: Impostos del 9%.
- Regla de MinimisSi els ingressos no qualificats són inferiors al 5% dels ingressos totals o a 5 milions d'AED (el que sigui inferior), la totalitat dels ingressos pot tenir dret a un 0% d'impostos.
Per qualificar-se com a QFZP, les empreses han de mantenir una presència suficient a la zona franca, incloent-hi empleats i actius adequats. La guia de la FTA sobre les persones de la zona franca descriu els criteris detallats.
Càlcul de la renda imposable
La renda imposable es basa en els ingressos comptables segons les NIIF o normes equivalents, ajustats a efectes fiscals.
- Punt de partidaBenefici net dels estats financers.
- AddicionsDespeses no deduïbles (per exemple, multes, suborns, certes despeses d'entreteniment).
- DeduccionsDespeses admissibles (per exemple, interessos fins a límits, depreciació).
- Ingressos exemptsEls dividends dels residents dels Emirats Àrabs Units i certs guanys de capital estan exempts.
Consulteu la guia de l'FTA, "Determinació de la renda imposable", per a estudis de casos i detalls d'ajustament.
Procés de registre
Totes les persones físiques obligatòries han de registrar-se a l'Autoritat Tributària Federal (FTA) a través del portal EmaraTax.
- Línia de temps: Dins dels 3 mesos posteriors a la constitució o a l'entrada en vigor d'impostos.
- Requisits: Llicència comercial, estats financers i documents d'identificació.
- grupsEls grups fiscals (per exemple, les societats holding i les filials) es poden registrar com una sola entitat si en són propietat el 95%.
L'incompliment del registre comporta multes de fins a 20,000 AED.
Terminis de presentació i pagament
- Presentació de la declaració d'impostos: S'ha de presentar en un termini de 9 mesos després del final de l'exercici fiscal. Per a un any que finalitza el 31 de desembre, cal presentar-ho abans del 30 de setembre de l'any següent.
- pagamentEls impostos s'han de pagar abans de la data límit de presentació. Els pagaments per avançat són voluntaris, però es recomanen per evitar penalitzacions per demora.
- AuditoriesL'FTA realitza auditories basades en el risc. Les empreses han de conservar els registres durant set anys.
Novetat de 2026: La Llei de Procediments Tributaris modificada introdueix terminis més ajustats, incloent-hi la reducció dels temps de resposta a les consultes de l'Acord de TLC de 40 a 30 dies hàbils.
Sancions per incompliment
Les sancions són estrictes per garantir el compliment:
- Inscripció tardana: 10,000 AED.
- Presentació fora de termini: 500 AED al mes (fins a 50,000 AED).
- Pagament endarrerit: 1% mensual sobre els impostos impagats.
- Declaracions inexactes: Fins al 200% de l'impost degut.
Les declaracions voluntàries poden reduir les sancions fins a un 75%.
Actualitzacions recents del 2026
A febrer de 2026, els desenvolupaments clau inclouen:
- Acords de preus anticipats (APA)La guia de l'Acord de Lliure Comerç (TLC) sobre els Acords de Preu Aprovat (APA), publicada el 31 de desembre de 2025, proporciona certesa sobre els preus de transferència per a les multinacionals.
- Modificacions de la tarifa del serveiLes noves taxes de sol·licitud de l'APA entren en vigor l'1 de gener de 2026.
- Poders ampliats dels TLCÀmbits d'auditoria més amplis i terminis més estrictes en virtut del Decret-Llei Federal núm. 17 de 2025.
- Incentiu d'R+D: Desplegament previst per impulsar la innovació.
Superviseu el fitxer Web de la FTA per a més anuncis i actualitzacions.
Conclusió: Navegar per l'impost de societats dels Emirats Àrabs Units amb confiança
El sistema d'impostos de societats dels Emirats Àrabs Units és senzill, competitiu i afavoreix el creixement empresarial. Mantenint el compliment normatiu, les empreses poden beneficiar-se de les exempcions i desgravacions disponibles. Per a aquells que estableixen o expandeixen operacions als Emirats Àrabs Units, es recomana molt l'assessorament professional. Impost Shuraa ofereix suport expert en registre fiscal, compliment i optimització adaptats a les vostres necessitats.
