استقطبت دولة الإمارات العربية المتحدة الشركات العالمية بفضل موقعها الاستراتيجي وبنيتها التحتية المتطورة وبيئتها الداعمة للأعمال. وشكّل تطبيق ضريبة الشركات الاتحادية في عام 2023 نقلة نوعية، إذ ساهم في مواءمة الإمارات مع المعايير الضريبية الدولية مع الحفاظ على قدرتها التنافسية. وبحلول عام 2026، شهد نظام ضريبة الشركات تطوراً طفيفاً لتعزيز الامتثال والشفافية.
يُقدّم هذا الدليل معلومات أساسية حول ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، بما في ذلك النسب والإعفاءات ومتطلبات تقديم الإقرارات والتغييرات الأخيرة. يُعدّ فهم هذه القواعد أمراً بالغ الأهمية للشركات الجديدة والقائمة على حدّ سواء.
ما هي ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
ضريبة الشركات هي ضريبة اتحادية تُفرض على صافي دخل أو أرباح الشركات والمؤسسات العاملة في دولة الإمارات العربية المتحدة. وقد تم إقرارها بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتُطبق على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. وتهدف هذه الضريبة إلى تنويع الاقتصاد، ودعم التنمية المستدامة، والالتزام بأفضل الممارسات العالمية، مثل تلك التي تتبناها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وعلى عكس ضريبة القيمة المضافة، التي تُعد ضريبة غير مباشرة، فإن ضريبة الشركات هي ضريبة مباشرة تُفرض على أرباح الشركات.
تشمل الأهداف الرئيسية ما يلي:
- تعزيز الشفافية والعدالة في الضرائب.
- تشجيع الاستثمار مع ضمان مساهمة الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة بشكل مناسب.
- الحفاظ على جاذبية دولة الإمارات العربية المتحدة كوجهة ذات ضرائب منخفضة مقارنة بالمتوسطات العالمية.
من يخضع لضريبة الشركات؟
تُطبق ضريبة الشركات على كيانات مختلفة، مع العلم أنها لا تخضع لها جميع الشركات. فيما يلي ملخص لأهم فئاتها:
الأشخاص الخاضعين للضريبة
- الأشخاص الاعتباريونوهذا يشمل الشركات المسجلة في دولة الإمارات العربية المتحدة (مثل الشركات ذات المسئولية المحدودة، والشركات ذات الامتيازات الخاصة)، والشركات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة، وكيانات المناطق الحرة.
- الأشخاص الطبيعيونالأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية بإيرادات سنوية تتجاوز مليون درهم إماراتي.
- الكيانات الأجنبية: تلك التي تتم إدارتها والتحكم فيها في الإمارات العربية المتحدة أو من خلال منشأة دائمة، مثل مكان عمل ثابت أو وكيل تابع.
الأشخاص المعفون
تُعفى بعض الكيانات من ضريبة الشركات، بما في ذلك:
- الجهات الحكومية ومنظمات النفع العام.
- تخضع الشركات العاملة في مجال استخراج الموارد الطبيعية (مثل النفط والغاز) والشركات غير العاملة في هذا المجال لضريبة على مستوى الإمارة. ملاحظة: في فبراير 2025، فرضت إمارة الشارقة ضريبة بنسبة 20% على مستوى الإمارة على أنشطة استخراج الموارد الطبيعية وغير العاملة فيها.
- صناديق الاستثمار المؤهلة وصناديق التقاعد.
إذا كنت غير متأكد من وضعك، فمن المستحسن استشارة مستشار ضريبي.
معدلات وحدود ضريبة الشركات في عام 2026
ستبقى معدلات ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة دون تغيير في عام 2026، مما يدعم الشركات الصغيرة مع تطبيق معدلات تصاعدية على أصحاب الدخل المرتفع.
- الأسعار القياسية:
- 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي.
- 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي.
- ضريبة الحد الأدنى المحلية التكميلية (DMTT)بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها الموحدة العالمية 750 مليون يورو، يتم تطبيق حد أدنى فعلي للضريبة بنسبة 15٪ بموجب قواعد الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، اعتبارًا من 1 يناير 2025. إذا انخفض معدل الضريبة الفعلي عن 15٪، يتم فرض ضريبة إضافية.
على سبيل المثال: تدفع شركة ذات دخل خاضع للضريبة قدره مليون درهم إماراتي 0% على أول 375,000 درهم إماراتي و9% على المبلغ المتبقي وقدره 625,000 درهم إماراتي، مما ينتج عنه ضريبة قدرها 56,250 درهم إماراتي.
الإعفاءات والتخفيضات
تتوفر العديد من المساعدات لدعم الكيانات الصغيرة والقطاعات المحددة:
- إغاثة الشركات الصغيرة (SBR)يمكن للشركات التي يقل دخلها السنوي عن 3 ملايين درهم إماراتي اختيار نظام الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة والمتوسطة، والذي يعاملها على أنها لا تملك دخلاً خاضعاً للضريبة. يسري هذا الإعفاء على الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026. يجب على الشركات اختيار نظام الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة والمتوسطة في إقرارها الضريبي للاستفادة منه.
- نقوش أخرى:
- يمكن ترحيل الخسائر الضريبية إلى أجل غير مسمى وتعويضها بنسبة تصل إلى 75% من الدخل الخاضع للضريبة في المستقبل.
- تتوفر إعفاءات ضريبية أجنبية لتجنب الازدواج الضريبي.
- الحافز الضريبي المقترح للبحث والتطوير: من المتوقع أن يدخل حيز التنفيذ للفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2026، مما يوفر خصومات أو ائتمانات إضافية لأنشطة البحث المؤهلة.
نظام ضريبة الشركات في المناطق الحرة
لا تزال المناطق الحرة تلعب دوراً رئيسياً في بيئة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة، ويحافظ النظام الضريبي على جاذبيتها:
- الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة (QFZPs)تتمتع الكيانات المؤهلة بضريبة بنسبة 0٪ على "الدخل المؤهل" (على سبيل المثال، من الأنشطة المؤهلة مثل التصنيع أو الخدمات اللوجستية أو التجارة مع كيانات غير تابعة لدولة الإمارات العربية المتحدة).
- الدخل غير المؤهل: تخضع للضريبة بنسبة 9%.
- قاعدة الحد الأدنى: إذا كان الدخل غير المؤهل أقل من 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي (أيهما أقل)، فقد يكون الدخل بأكمله مؤهلاً للحصول على ضريبة بنسبة 0%.
للتأهل كشخص مؤهل في المنطقة الحرة، يجب على الشركات الحفاظ على وجود كافٍ في المنطقة الحرة، بما في ذلك توفير عدد كافٍ من الموظفين والأصول. ويوضح دليل الهيئة الاتحادية للمناطق الحرة بشأن الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة المعايير التفصيلية.
حساب الدخل الخاضع للضريبة
يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على الدخل المحاسبي بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو المعايير المكافئة، مع تعديله لأغراض ضريبية.
- نقطة البداية: صافي الربح من البيانات المالية.
- الإضافات: المصاريف غير القابلة للخصم (مثل الغرامات والرشاوى وتكاليف الترفيه المحددة).
- الخصومات: المصاريف المسموح بها (مثل الفائدة حتى حدود معينة، والاستهلاك).
- الدخل المعفى: الأرباح الموزعة من المقيمين في الإمارات العربية المتحدة وبعض المكاسب الرأسمالية معفاة من الضرائب.
راجع دليل إدارة النقل الفيدرالية، "تحديد الدخل الخاضع للضريبةللاطلاع على دراسات الحالة وتفاصيل التعديل، يرجى مراجعة قسم "دراسات الحالة".
عملية التسجيل
يجب على جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب عبر بوابة إمارة تاكس.
- الخط الزمني: في غضون 3 أشهر من تاريخ التأسيس أو بدء الخضوع للضريبة.
- متطلبات الدراسة : رخصة تجارية، وبيانات مالية، ووثائق هوية.
- المجموعات: يمكن للمجموعات الضريبية (مثل الشركات القابضة والشركات التابعة) التسجيل ككيان واحد إذا كانت مملوكة بنسبة 95٪.
عدم التسجيل يستوجب غرامات تصل إلى 20,000 درهم إماراتي.
مواعيد تقديم الطلبات والدفع
- تقديم الإقرار الضريبييُستحق تقديم الإقرار الضريبي في غضون تسعة أشهر من نهاية السنة المالية. أما بالنسبة للسنة المالية التي تنتهي في 31 ديسمبر، فيُقدّم الإقرار بحلول 30 سبتمبر من السنة التالية.
- الدفعيجب دفع الضريبة قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي. الدفعات المقدمة اختيارية ولكن يُنصح بها لتجنب غرامات التأخير.
- التدقيقتُجري هيئة النقل الفيدرالية عمليات تدقيق قائمة على المخاطر. يجب على الشركات الاحتفاظ بالسجلات لمدة سبع سنوات.
الجديد في 2026: يُدخل قانون الإجراءات الضريبية المعدل مواعيد نهائية أكثر صرامة، بما في ذلك تقليل أوقات الاستجابة لاستفسارات الهيئة الاتحادية للضرائب من 40 إلى 30 يوم عمل.
عقوبات عدم الامتثال
العقوبات صارمة لضمان الامتثال:
- رسوم التسجيل المتأخر: 10,000 درهم إماراتي.
- غرامة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي: 500 درهم إماراتي شهرياً (بحد أقصى 50,000 درهم إماراتي).
- التأخر في السداد: 1% شهرياً على الضرائب غير المدفوعة.
- الإقرارات غير الدقيقة: تصل إلى 200% من الضريبة المستحقة.
يمكن أن تؤدي الإفصاحات الطوعية إلى تقليل العقوبات بنسبة تصل إلى 75%.
آخر التحديثات في عام 2026
اعتبارًا من فبراير 2026، تشمل التطورات الرئيسية ما يلي:
- اتفاقيات التسعير المسبق (APAs)يوفر دليل اتفاقية التجارة الحرة بشأن اتفاقيات التسعير المسبق، الصادر في 31 ديسمبر 2025، اليقين بشأن التسعير التحويلي للشركات متعددة الجنسيات.
- تعديلات على رسوم الخدمة: رسوم طلبات الجمعية الأمريكية لعلم النفس الجديدة سارية اعتبارًا من 1 يناير 2026.
- صلاحيات معززة بموجب اتفاقية التجارة الحرة: نطاقات تدقيق أوسع وجداول زمنية أكثر صرامة بموجب المرسوم بقانون الاتحاد رقم 17 لسنة 2025.
- حوافز البحث والتطويرمن المتوقع إطلاقها لتعزيز الابتكار.
مراقبة موقع FTA للمزيد من الإعلانات والتحديثات.
الخلاصة: التعامل بثقة مع ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة
يتميز نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بالوضوح والتنافسية، ويدعم نمو الأعمال. ومن خلال الالتزام باللوائح، يمكن للشركات الاستفادة من الإعفاءات والتخفيضات المتاحة. لذا، يُنصح بشدة بالاستعانة بمشورة الخبراء لمن يرغبون في تأسيس أو توسيع أعمالهم في دولة الإمارات. ضريبة الشورى يقدم دعمًا متخصصًا في تسجيل الضرائب والامتثال لها وتحسينها بما يتناسب مع احتياجاتك.
