阿拉伯聯合大公國（阿聯酋）憑藉其優越的地理位置、先進的基礎設施和良好的營商環境，吸引了許多全球企業。 2023年聯邦企業所得稅的引入標誌著一項重大變革，使阿聯酋的稅收制度與國際標準接軌，同時保持了自身的競爭力。截至2026年，企業所得稅制度已進行了一些調整，旨在進一步提高合規性和透明度。
本指南提供有關阿聯酋企業所得稅的重要信息，包括稅率、豁免、申報要求和最新變化。了解這些規則對於新企業和老企業都至關重要。
阿聯酋的企業稅是什麼？
企業所得稅（CT）是阿聯酋對在阿聯酋境內經營的公司和企業的淨收入或利潤徵收的聯邦稅。該稅種根據2022年第47號聯邦法令引入，適用於2023年6月1日或之後開始的財政年度。企業所得稅旨在促進經濟多元化，支持永續發展，並遵循經合組織等機構制定的全球最佳實踐。與增值稅（VAT）這種間接稅不同，企業所得稅是對企業收入徵收的直接稅。
主要目標包括：
- 促進稅收的透明度和公平性。
- 鼓勵投資，同時確保大型跨國公司做出適當貢獻。
- 保持阿聯酋作為全球平均以下低稅率地區的吸引力。
哪些人需要繳企業所得稅？
企業所得稅適用於多種實體，但並非所有企業都需要繳納。以下概述了主要類別：
納稅人
- 法人這包括在阿聯酋註冊成立的公司（例如， 有限責任公司（例如，生產分成公司 (PSC)），在阿聯酋設有常設機構 (PE) 的外國公司，以及自由區實體。
- 自然人年營業額超過 1 萬迪拉姆的個人或企業。
- 外國實體：在阿聯酋境內或透過常設機構（如固定營業場所或附屬代理人）進行管理和控制的公司。
豁免人員
某些實體免徵企業所得稅，包括：
- 政府實體和公益組織。
- 採礦業（例如石油和天然氣）和非採礦性自然資源公司則需繳納酋長國層級的稅金。註：沙迦於2025年2月開始對採礦業和非採礦性自然資源活動徵收20%的酋長國層級稅。
- 合格的投資基金和退休基金。
如果您不確定自己的稅務身份，建議諮詢稅務顧問。
2026年企業所得稅稅率及起徵點
阿聯酋2026年的企業稅率維持不變，既支持小型企業，也對高收入者實施累進稅率。
- 標準費率:
- 應稅所得不超過 375,000 迪拉姆的部分，稅率為 0%。
- 應稅所得超過 375,000 迪拉姆的部分，稅率為 9%。
- 國內最低附加稅 (DMTT)對於全球合併收入超過 7.5 億歐元的跨國企業，根據經合組織第二支柱規則，自 2025 年 1 月 1 日起適用 15% 的最低有效稅率。如果有效稅率低於 15%，則需徵收補充稅。
示例： 一家公司應納稅所得額為 1 萬迪拉姆，前 375,000 迪拉姆的稅率為 0%，剩餘的 625,000 迪拉姆的稅率為 9%，因此應繳納的稅款為 56,250 迪拉姆。
豁免及減免
有多項紓困措施可用於支持小型企業和特定產業：
- 小型企業救濟（SBR）年收入低於 300 萬迪拉姆的企業可以選擇簡易稅制 (SBR)，該稅制將使它們被視為沒有應稅收入。這項優惠政策適用於 2026 年 12 月 31 日或之前結束的課稅年度。企業必須在報稅表中選擇簡易稅制才能享受此優惠。
- 其他救濟:
- 稅務虧損可以無限期結轉，並可抵扣未來高達 75% 的應納稅所得額。
- 可以利用外國稅收抵免來避免雙重課稅。
- 擬議的研發稅收優惠：預計將於 2026 年 1 月 1 日或之後開始的納稅期生效，為符合條件的研究活動提供額外的扣除或抵免。
自由區企業稅收制度
自由區在阿聯酋的商業格局中繼續發揮關鍵作用，其稅收制度也保持著吸引力：
- 合格自由區人員（QFZP）符合資格的實體可享有「合格收入」（例如，來自合格活動，如製造、物流或與非阿聯酋實體進行貿易）的 0% 稅率。
- 非合格收入稅率為9%。
- 最低限度規則如果非合格收入低於總收入的 5% 或 5 萬迪拉姆（以較低者為準），則全部收入可享有 0% 的稅率。
要符合合格自由區企業 (QFZP) 的資格，企業必須在自由區內保持足夠的存在，包括足夠的員工和資產。自由貿易管理局 (FTA) 的《自由區企業指南》詳細列出了相關標準。
計算應稅收入
應納稅所得額是根據國際財務報告準則或同等標準下的會計所得額，並根據稅務目的進行調整。
- 初始點：財務報表中的淨利。
- 附加不可扣除的費用（例如罰款、賄賂、某些娛樂費用）。
- 扣除允許的費用（例如，在限額內的利息、折舊）。
- 免稅收入來自阿聯酋居民的股利和某些資本利得免稅。
請參閱FTA的指南，“確定應納稅所得額有關案例研究和調整詳情，請參見下文。
註冊流程
所有納稅人必須透過 EmaraTax 入口網站向聯邦稅務局 (FTA) 註冊。
- 時間線自公司成立或開始納稅之日起 3 個月內。
- 資格營業執照、財務報表及身分證明文件。
- 商家類別稅務集團（例如控股公司和子公司）如果 95% 的股份由同一實體持有，則可以註冊為單一實體。
未註冊者將被處以最高 20,000 迪拉姆的罰款。
申報和付款截止日期
- 納稅申報：應在財政年度結束後9個月內提交。 12月31日結束的財政年度，應於隔年9月30日之前提交。
- 付款方式稅款應在申報截止日期前繳納。預繳稅款是自願的，但建議預繳以避免滯納金。
- 審計美國聯邦交通管理局（FTA）進行基於風險的審計。企業應保留相關記錄七年。
2026中的新功能： 修訂後的《稅務程序法》引入了更嚴格的期限，包括將對聯邦稅務局查詢的回覆時間從 40 個工作天縮短至 30 個工作天。
違規處罰
為確保合規，處罰措施十分嚴格：
- 逾期報名費：10,000 迪拉姆。
- 逾期申報：每月罰款 500 迪拉姆（最高罰款 50,000 迪拉姆）。
- 逾期付款：每月按未繳稅款收取 1% 的滯納金。
- 申報不實：最高可判處應繳稅款的 200%。
自願揭露可減少高達 75% 的罰款。
2026 年最新更新
截至2026年2月，主要進展包括：
- 預約定價協議 (APA)：自由貿易協定於 2025 年 12 月 31 日發布的預約定價安排指南，為跨國公司的轉讓定價提供了確定性。
- 服務費變更新的APA申請費將於2026年1月1日起生效。
- 增強的免費電視授權：根據 2025 年第 17 號聯邦法令，審計範圍更廣，時間更嚴格。
- 研發激勵預計推廣應用將促進創新。
監控 自由貿易協定網站 更多公告和更新資訊敬請關注。
結論：自信應對阿聯酋企業所得稅
阿聯酋的企業稅制簡明易懂、具競爭力，並有利於企業發展。企業只要遵守相關規定，即可享有各項稅收減免及優惠政策。對於計劃在阿聯酋設立或拓展業務的企業，我們強烈建議尋求專業人士的指導。 舒拉稅 提供稅務登記、合規和優化方面的專家支持，並可根據您的需求量身定制。
