คู่มือฉบับสมบูรณ์เกี่ยวกับภาษีบริษัทในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์

สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ (UAE) ดึงดูดธุรกิจระดับโลกด้วยที่ตั้งทางยุทธศาสตร์ โครงสร้างพื้นฐานที่ทันสมัย ​​และสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่เอื้ออำนวย การนำระบบภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบสหพันธรัฐมาใช้ในปี 2023 ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงครั้งสำคัญ ซึ่งทำให้ UAE สอดคล้องกับมาตรฐานภาษีระหว่างประเทศ ในขณะเดียวกันก็รักษาความสามารถในการแข่งขันไว้ได้ นับตั้งแต่ปี 2026 ระบบภาษีเงินได้นิติบุคคลได้มีการพัฒนาโดยมีการปรับปรุงเล็กน้อยเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการปฏิบัติตามกฎระเบียบและความโปร่งใส

คู่มือนี้ให้ข้อมูลสำคัญเกี่ยวกับภาษีธุรกิจในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ รวมถึงอัตราภาษี การยกเว้น ข้อกำหนดในการยื่นภาษี และการเปลี่ยนแปลงล่าสุด การทำความเข้าใจกฎระเบียบเหล่านี้มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับทั้งธุรกิจใหม่และธุรกิจที่ดำเนินกิจการอยู่แล้ว

ภาษีนิติบุคคลในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์คืออะไร?

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CT) เป็นภาษีของรัฐบาลกลางที่เรียกเก็บจากรายได้สุทธิหรือกำไรของบริษัทและธุรกิจที่ดำเนินงานในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ ภาษีนี้ได้รับการประกาศใช้ภายใต้พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลกลางฉบับที่ 47 ปี 2022 และมีผลบังคับใช้กับปีงบประมาณที่เริ่มต้นตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2023 เป็นต้นไป ภาษีนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อกระจายความหลากหลายทางเศรษฐกิจ สนับสนุนการพัฒนาอย่างยั่งยืน และปฏิบัติตามแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดระดับโลก เช่น แนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) แตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ซึ่งเป็นภาษีทางอ้อม ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภาษีทางตรงที่เรียกเก็บจากรายได้ของธุรกิจ

วัตถุประสงค์ที่สำคัญ ได้แก่:

• ส่งเสริมความโปร่งใสและความเป็นธรรมในการจัดเก็บภาษี
• ส่งเสริมการลงทุนพร้อมทั้งตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่มีส่วนร่วมอย่างเหมาะสม
• รักษาความน่าดึงดูดของสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ในฐานะประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำเมื่อเทียบกับค่าเฉลี่ยทั่วโลก

ใครบ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล?

ภาษีเงินได้นิติบุคคลใช้กับนิติบุคคลหลายประเภท แม้ว่าไม่ใช่ทุกธุรกิจที่จะต้องเสียภาษีก็ตาม ต่อไปนี้เป็นรายละเอียดประเภทหลักๆ:

ผู้เสียภาษี

• นิติบุคคลซึ่งรวมถึงบริษัทที่จดทะเบียนในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ (เช่น LLCรวมถึงบริษัทจำกัดความรับผิดชอบส่วนบุคคล (PSCs) บริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวร (PE) ในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ และหน่วยงานในเขตปลอดภาษี
• บุคคลธรรมดาบุคคลที่ประกอบธุรกิจที่มีมูลค่าการซื้อขายต่อปีเกิน 1 ล้านดีร์แฮม
• หน่วยงานต่างประเทศ: บริษัทที่บริหารจัดการและควบคุมในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ หรือมีสถานประกอบการถาวร เช่น สถานที่ประกอบธุรกิจถาวร หรือตัวแทนที่พึ่งพาได้

บุคคลที่ได้รับการยกเว้น

นิติบุคคลบางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่:

• หน่วยงานภาครัฐและองค์กรสาธารณประโยชน์
• ธุรกิจการสกัดทรัพยากร (เช่น น้ำมันและก๊าซ) และบริษัททรัพยากรธรรมชาติที่ไม่เกี่ยวข้องกับการสกัดทรัพยากร จะอยู่ภายใต้การเก็บภาษีระดับเอมิเรตแทน หมายเหตุ: ในเดือนกุมภาพันธ์ 2025 ชาร์จาห์ได้เริ่มใช้ภาษีระดับเอมิเรต 20% สำหรับกิจกรรมทรัพยากรธรรมชาติทั้งที่เกี่ยวข้องกับการสกัดและไม่เกี่ยวข้องกับการสกัดทรัพยากร
• กองทุนลงทุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่มีคุณสมบัติครบถ้วน

หากคุณไม่แน่ใจเกี่ยวกับสถานะของคุณ ขอแนะนำให้ปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี

อัตราภาษีและเกณฑ์ภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2026

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2026 โดยให้การสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็ก ในขณะเดียวกันก็ใช้อัตราภาษีแบบก้าวหน้าสำหรับผู้มีรายได้สูง

• อัตรามาตรฐาน:
  • ภาษี 0% สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 375,000 ดีร์แฮม
  • ภาษี 9% สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีส่วนเกินจาก 375,000 ดีร์แฮม
• ภาษีเพิ่มขั้นต่ำภายในประเทศ (DMTT)สำหรับวิสาหกิจข้ามชาติ (MNEs) ที่มีรายได้รวมทั่วโลกเกิน 750 ล้านยูโร จะต้องเสียภาษีขั้นต่ำ 15% ภายใต้กฎ Pillar Two ของ OECD ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 หากอัตราภาษีที่แท้จริงต่ำกว่า 15% จะมีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม

ตัวอย่าง: บริษัทที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 1 ล้านดีร์แฮม จะจ่ายภาษี 0% สำหรับรายได้ 375,000 ดีร์แฮมแรก และจ่ายภาษี 9% สำหรับรายได้ส่วนที่เหลือ 625,000 ดีร์แฮม ทำให้ต้องเสียภาษีทั้งหมด 56,250 ดีร์แฮม

การยกเว้นและการบรรเทา

มีมาตรการช่วยเหลือหลายอย่างเพื่อสนับสนุนองค์กรขนาดเล็กและภาคส่วนเฉพาะต่างๆ:

• การบรรเทาทุกข์ธุรกิจขนาดเล็ก (SBR)ธุรกิจที่มีรายได้ต่อปีต่ำกว่า 3 ล้านดีร์แฮม สามารถเลือกใช้ SBR (Single BR) ซึ่งจะทำให้ธุรกิจเหล่านั้นไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี มาตรการบรรเทาภาระภาษีนี้ใช้ได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุดในหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2026 ธุรกิจต้องเลือกใช้ SBR ในแบบแสดงรายการภาษีเพื่อรับสิทธิประโยชน์นี้
• นูนต่ำอื่นๆ:
  • ผลขาดทุนทางภาษีสามารถยกยอดไปใช้ในอนาคตได้เรื่อยๆ และหักล้างได้สูงสุดถึง 75% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอนาคต
  • สามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษีต่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้
  • มาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับการวิจัยและพัฒนาที่เสนอ: คาดว่าจะมีผลบังคับใช้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เริ่มต้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เป็นต้นไป โดยจะให้การหักลดหย่อนหรือเครดิตเพิ่มเติมสำหรับกิจกรรมการวิจัยที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์

ระบบภาษีบริษัทในเขตปลอดภาษี

เขตปลอดภาษียังคงมีบทบาทสำคัญในภูมิทัศน์ทางธุรกิจของสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ และระบบภาษียังคงดึงดูดใจผู้บริโภค:

• บุคคลที่มีคุณสมบัติในเขตปลอดภาษี (QFZPs)หน่วยงานที่เข้าเกณฑ์จะได้รับการยกเว้นภาษี 0% สำหรับ “รายได้ที่เข้าเกณฑ์” (เช่น จากกิจกรรมที่เข้าเกณฑ์ เช่น การผลิต โลจิสติกส์ หรือการค้ากับหน่วยงานนอกสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์)
• รายได้ที่ไม่เข้าเกณฑ์เสียภาษีในอัตรา 9%
• กฎเดอมินิมิสหากรายได้ที่ไม่เข้าเกณฑ์มีสัดส่วนต่ำกว่า 5% ของรายได้รวม หรือ 5 ล้านดีร์แฮม (แล้วแต่จำนวนใดจะต่ำกว่า) รายได้ทั้งหมดอาจได้รับการยกเว้นภาษี 0%

เพื่อให้มีคุณสมบัติเป็น QFZP (Qualified Free Zone Persons) ธุรกิจต้องมีฐานที่มั่นในเขตปลอดภาษีอย่างเพียงพอ รวมถึงมีพนักงานและสินทรัพย์ที่เพียงพอ คู่มือของ FTA เกี่ยวกับบุคคลในเขตปลอดภาษีได้ระบุเกณฑ์โดยละเอียดไว้

การคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี

รายได้ที่ต้องเสียภาษีคำนวณจากรายได้ทางบัญชีภายใต้มาตรฐาน IFRS หรือมาตรฐานที่เทียบเท่า โดยปรับปรุงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

• จุดเริ่ม: กำไรสุทธิจากงบการเงิน
• เพิ่มค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ (เช่น ค่าปรับ สินบน ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงบางประเภท)
• การหักเงินค่าใช้จ่ายที่อนุญาต (เช่น ดอกเบี้ยภายในวงเงินที่กำหนด ค่าเสื่อมราคา)
• รายได้ที่ได้รับการยกเว้นเงินปันผลจากผู้พำนักอาศัยในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์และกำไรจากการขายสินทรัพย์บางประเภทได้รับการยกเว้นภาษี

โปรดดูคู่มือของ FTA เรื่อง “การกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับกรณีศึกษาและรายละเอียดการปรับเปลี่ยน

ขั้นตอนการลงทะเบียน

ผู้เสียภาษีทุกคนต้องลงทะเบียนกับกรมสรรพากรกลาง (FTA) ผ่านทางพอร์ทัล EmaraTax

• ปฏิบัติการภายใน 3 เดือนนับจากวันที่จดทะเบียนจัดตั้งบริษัทหรือเริ่มต้องเสียภาษี
• ข้อกำหนด: ใบอนุญาตประกอบธุรกิจ งบการเงิน และเอกสารแสดงตน
• Groupsกลุ่มบริษัทที่ต้องเสียภาษี (เช่น บริษัทแม่และบริษัทลูก) สามารถจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลเดียวได้ หากถือหุ้น 95% ขึ้นไป

การไม่ลงทะเบียนอาจมีโทษปรับสูงสุดถึง 20,000 ดีร์แฮม

กำหนดเวลาการยื่นเอกสารและการชำระเงิน

• การยื่นแบบแสดงรายการภาษี: ต้องยื่นภายใน 9 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณ สำหรับปีงบประมาณที่สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม ให้ยื่นภายในวันที่ 30 กันยายนของปีถัดไป
• การชำระเงินภาษีต้องชำระภายในกำหนดเวลาการยื่นภาษี การชำระล่วงหน้าเป็นไปโดยสมัครใจ แต่แนะนำให้ชำระล่วงหน้าเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับล่าช้า
• การตรวจสอบสำนักงานการค้าเสรี (FTA) ดำเนินการตรวจสอบโดยพิจารณาจากความเสี่ยง ธุรกิจควรเก็บรักษาเอกสารไว้เป็นเวลาเจ็ดปี

ใหม่ใน 2026: กฎหมายวิธีปฏิบัติทางภาษีฉบับแก้ไขเพิ่มเติมได้กำหนดกำหนดเวลาที่เข้มงวดมากขึ้น รวมถึงลดระยะเวลาตอบข้อซักถามของ FTA จาก 40 วันทำการเหลือ 30 วันทำการ

บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตาม

บทลงโทษมีความเข้มงวดเพื่อให้มั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามกฎ:

• ค่าลงทะเบียนล่าช้า: 10,000 ดีร์แฮม
• การยื่นแบบล่าช้า: 500 เดอร์แฮมต่อเดือน (สูงสุด 50,000 เดอร์แฮม)
• ชำระล่าช้า: คิดค่าธรรมเนียม 1% ต่อเดือนสำหรับภาษีที่ค้างชำระ
• การยื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่ถูกต้อง: ปรับเพิ่มสูงสุดถึง 200% ของภาษีที่ต้องชำระ

การเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจสามารถลดโทษได้สูงสุดถึง 75%

การอัปเดตล่าสุดในปี 2026

ณ เดือนกุมภาพันธ์ 2026 การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญได้แก่:

• ข้อตกลงการกำหนดราคาล่วงหน้า (APA)คู่มือของ FTA เกี่ยวกับ APA ที่ออกเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2025 ให้ความมั่นใจในเรื่องการกำหนดราคาโอนสำหรับบริษัทข้ามชาติ
• การแก้ไขค่าธรรมเนียมบริการค่าธรรมเนียมการสมัคร APA ใหม่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026
• อำนาจ FTA ที่ได้รับการปรับปรุง: ขอบเขตการตรวจสอบที่กว้างขึ้นและกรอบเวลาที่เข้มงวดมากขึ้นภายใต้พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลกลางฉบับที่ 17 ปี 2025
• แรงจูงใจด้านการวิจัยและพัฒนา: คาดการณ์ว่าการเปิดตัวครั้งนี้จะช่วยกระตุ้นนวัตกรรม

ตรวจสอบไฟล์ เว็บไซต์เขตการค้าเสรี ติดตามประกาศและข้อมูลอัปเดตเพิ่มเติมได้ที่นี่

สรุป: จัดการภาษีธุรกิจในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ได้อย่างมั่นใจ

ระบบภาษีธุรกิจของสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์นั้นตรงไปตรงมา แข่งขันได้ และสนับสนุนการเติบโตของธุรกิจ การปฏิบัติตามกฎระเบียบจะช่วยให้ธุรกิจได้รับประโยชน์จากข้อยกเว้นและการบรรเทาภาระภาษีที่มีอยู่ สำหรับผู้ที่กำลังจัดตั้งหรือขยายกิจการในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ ขอแนะนำอย่างยิ่งให้ขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ ภาษีชูรา ให้บริการผู้เชี่ยวชาญด้านการจดทะเบียนภาษี การปฏิบัติตามกฎระเบียบ และการเพิ่มประสิทธิภาพด้านภาษีที่ปรับให้เหมาะสมกับความต้องการของคุณ