Spojené arabské emiráty (SAE) priťahujú globálne podniky svojou strategickou polohou, pokročilou infraštruktúrou a podporným podnikateľským prostredím. Zavedenie federálnej dane z príjmov právnických osôb v roku 2023 znamenalo významnú zmenu, ktorá zosúladila SAE s medzinárodnými daňovými štandardmi a zároveň zachovala ich konkurencieschopnosť. Od roku 2026 sa režim dane z príjmov právnických osôb vyvíjal s menšími aktualizáciami na zlepšenie dodržiavania predpisov a transparentnosti.
Táto príručka poskytuje základné informácie o dani z príjmov právnických osôb v SAE vrátane sadzieb, výnimiek, požiadaviek na podávanie a nedávnych zmien. Pochopenie týchto pravidiel je kľúčové pre nové aj etablované podniky.
Čo je daň z príjmu právnických osôb v SAE?
Daň z príjmov právnických osôb (CT) je federálna daň vyberaná z čistého príjmu alebo zisku spoločností a podnikov pôsobiacich v Spojených arabských emirátoch. Zavedená bola federálnym dekrétom č. 47 z roku 2022 a vzťahuje sa na finančné roky začínajúce 1. júna 2023 alebo neskôr. Cieľom dane je diverzifikovať hospodárstvo, podporiť trvalo udržateľný rozvoj a dodržiavať globálne osvedčené postupy, ako sú napríklad postupy OECD. Na rozdiel od dane z pridanej hodnoty (DPH), ktorá je nepriamou daňou, je daň z príjmov právnických osôb priamou daňou z obchodných výnosov.
Medzi hlavné ciele patrí:
- Podpora transparentnosti a spravodlivosti v zdaňovaní.
- Podpora investícií a zároveň zabezpečenie primeraného príspevku veľkých nadnárodných spoločností.
- Udržanie atraktívnosti SAE ako jurisdikcie s nízkymi daňami v porovnaní s globálnym priemerom.
Kto je platiteľom dane z príjmov právnických osôb?
Daň z príjmov právnických osôb sa vzťahuje na rôzne subjekty, hoci nie všetky podniky jej podliehajú. Nasleduje prehľad hlavných kategórií:
Zdaniteľné osoby
- Právnické osobyPatria sem spoločnosti so sídlom v SAE (napr. spoločnosť s ručením obmedzeným, PSC), zahraničné spoločnosti so stálou prevádzkarňou (PE) v SAE a subjekty slobodných zón.
- Fyzické osobyJednotlivci vykonávajúci podnikateľské činnosti s ročným obratom presahujúcim 1 milión AED.
- Zahraničné subjektyTie, ktoré sú riadené a kontrolované v SAE alebo prostredníctvom stálej prevádzkarne, ako je napríklad trvalé miesto podnikania alebo závislý zástupca.
Oslobodené osoby
Niektoré subjekty sú oslobodené od dane z príjmu právnických osôb, vrátane:
- Vládne subjekty a verejnoprospešné organizácie.
- Ťažobné podniky (napr. ropa a plyn) a spoločnosti zaoberajúce sa neťažbou prírodných zdrojov podliehajú zdaneniu na úrovni emirátov. Poznámka: Vo februári 2025 zaviedla Šardžá 20 % daň na úrovni emirátov z ťažobných a neťažobných činností v oblasti prírodných zdrojov.
- Kvalifikované investičné fondy a dôchodkové fondy.
Ak si nie ste istí svojím statusom, je vhodné poradiť sa s daňovým poradcom.
Sadzby a prahové hodnoty dane z príjmov právnických osôb v roku 2026
Sadzby dane z príjmov právnických osôb v SAE zostávajú v roku 2026 nezmenené, čím sa podporujú malé podniky a zároveň sa uplatňujú progresívne sadzby pre osoby s vyššími príjmami.
- Štandardné sadzby:
- 0 % z zdaniteľného príjmu do výšky 375 000 AED.
- 9 % z zdaniteľného príjmu presahujúceho 375 000 AED.
- Minimálna domáca doplatková daň (DMTT)Pre nadnárodné spoločnosti (MNE) s globálnymi konsolidovanými príjmami nad 750 miliónov EUR sa podľa pravidiel druhého piliera OECD uplatňuje efektívna minimálna daň vo výške 15 % s účinnosťou od 1. januára 2025. Ak efektívna sadzba dane klesne pod 15 %, uvalí sa doplnková daň.
Príklad: Spoločnosť s zdaniteľným príjmom 1 milión AED platí 0 % z prvých 375 000 AED a 9 % zo zostávajúcich 625 000 AED, čo predstavuje daň vo výške 56 250 AED.
Výnimky a úľavy
Na podporu menších subjektov a špecifických sektorov je k dispozícii niekoľko úľav:
- Úľava pre malé podniky (SBR)Podniky s ročným príjmom nižším ako 3 milióny AED si môžu zvoliť SBR, ktorý ich považuje za subjekty bez zdaniteľného príjmu. Táto úľava je k dispozícii pre zdaňovacie obdobia končiace 31. decembra 2026 alebo skôr. Podniky si musia zvoliť SBR vo svojom daňovom priznaní, aby z nej mohli čerpať výhody.
- Iné úľavy:
- Daňové straty je možné prenášať do budúcich rokov na neurčito a kompenzovať až do výšky 75 % budúcich zdaniteľných príjmov.
- Na zabránenie dvojitého zdanenia sú k dispozícii zahraničné daňové úľavy.
- Navrhovaná daňová úľava pre výskum a vývoj: Očakáva sa, že nadobudne účinnosť pre zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2026 alebo neskôr a ponúkne dodatočné odpočty alebo kredity za kvalifikované výskumné činnosti.
Režim dane z príjmov právnických osôb vo voľnej zóne
Slobodné zóny naďalej zohrávajú kľúčovú úlohu v podnikateľskom prostredí SAE a daňový režim si zachováva ich atraktivitu:
- Oprávnené osoby vo voľnom pásme (QFZP)Oprávnené subjekty majú 0 % daň z „kvalifikovaného príjmu“ (napr. z kvalifikovaných činností, ako je výroba, logistika alebo obchodovanie so subjektmi mimo SAE).
- Nekvalifikovaný príjemZdanené sadzbou 9 %.
- Pravidlo de MinimisAk je nekvalifikovaný príjem nižší ako 5 % z celkového príjmu alebo 5 miliónov AED (podľa toho, ktorá suma je nižšia), celý príjem môže mať nárok na 0 % daň.
Aby sa podniky kvalifikovali ako QFZP, musia si udržiavať dostatočnú prítomnosť vo voľnej zóne vrátane dostatočného počtu zamestnancov a majetku. Podrobné kritériá sú uvedené v príručke FTA o osobách vo voľnej zóne.
Výpočet zdaniteľného príjmu
Zdaniteľný príjem vychádza z účtovného príjmu podľa IFRS alebo ekvivalentných štandardov, upraveného na daňové účely.
- Štartovací bodČistý zisk z účtovnej závierky.
- prírastkyNeodpočítateľné výdavky (napr. pokuty, úplatky, určité náklady na reprezentáciu).
- odpočtyPovolené výdavky (napr. úroky do výšky limitov, odpisy).
- Oslobodený príjemDividendy od obyvateľov SAE a určité kapitálové zisky sú oslobodené.
Pozrite si príručku k dohode o voľnom obchode, „Stanovenie zdaniteľného príjmu„,“ kde nájdete prípadové štúdie a podrobnosti o úpravách.
Proces registrácie
Všetky zdaniteľné osoby sa musia zaregistrovať u Federálneho daňového úradu (FTA) prostredníctvom portálu EmaraTax.
- časová osDo 3 mesiacov od založenia spoločnosti alebo od vzniku daňovej povinnosti.
- PožiadavkyŽivnostenský list, účtovné závierky a doklady totožnosti.
- SkupinyDaňové skupiny (napr. holdingové spoločnosti a dcérske spoločnosti) sa môžu zaregistrovať ako jeden subjekt, ak vlastnia 95 %.
Za neregistráciu hrozí pokuta až do výšky 20 000 AED.
Termíny na podanie a platbu
- Podanie daňového priznaniaSplatné do 9 mesiacov po skončení finančného roka. Pre rok končiaci 31. decembra podajte do 30. septembra nasledujúceho roka.
- PlatbaDaň je splatná do termínu podania daňového priznania. Platby vopred sú dobrovoľné, ale odporúčajú sa, aby sa predišlo pokutám za omeškanie.
- audityDohoda o voľnom obchode vykonáva audity založené na riziku. Podniky by mali uchovávať záznamy sedem rokov.
Novinka vo verzii 2026: Novelizovaný zákon o daňovom konaní zavádza prísnejšie lehoty vrátane skrátenia lehoty na odpoveď na otázky týkajúce sa dohôd o voľnom obchode zo 40 na 30 pracovných dní.
Pokuty za nedodržiavanie pravidiel
Sankcie sú prísne, aby sa zabezpečilo dodržiavanie predpisov:
- Neskorá registrácia: 10 000 AED.
- Oneskorené podanie: 500 AED mesačne (do 50 000 AED).
- Oneskorená platba: 1 % mesačne z nezaplatenej dane.
- Nepresné daňové priznania: Až do výšky 200 % splatnej dane.
Dobrovoľné zverejnenie môže znížiť sankcie až o 75 %.
Najnovšie aktualizácie v roku 2026
Medzi kľúčové udalosti od februára 2026 patria:
- Predbežné cenové dohody (APA)Sprievodca dohody o voľnom obchode k dohodám o predbežnom oceňovaní, vydaný 31. decembra 2025, poskytuje nadnárodným spoločnostiam istotu v oblasti transferového oceňovania.
- Zmeny v poplatkoch za službyNové poplatky za žiadosť o APA platia od 1. januára 2026.
- Rozšírené právomoci v oblasti voľného obchoduŠiršie rozsahy auditu a prísnejšie lehoty podľa federálneho dekrétu-zákona č. 17 z roku 2025.
- Stimulácia pre výskum a vývojOčakávané zavedenie na podporu inovácií.
Monitorujte Webová stránka dohody o voľnom obchode pre ďalšie oznámenia a aktualizácie.
Záver: Sebavedomé zvládnutie dane z príjmov právnických osôb v SAE
Systém dane z príjmov právnických osôb v SAE je jednoduchý, konkurencieschopný a podporuje rast podnikov. Dodržiavaním predpisov môžu podniky využívať dostupné výnimky a úľavy. Pre tých, ktorí zakladajú alebo rozširujú svoje prevádzky v SAE, sa dôrazne odporúča odborné poradenstvo. Daň Shuraa ponúka odbornú podporu v oblasti daňovej registrácie, dodržiavania predpisov a optimalizácie prispôsobenej vašim potrebám.
