アラブ首長国連邦（UAE）は、その戦略的な立地、先進的なインフラ、そして良好なビジネス環境によって、世界中の企業を惹きつけています。2023年の連邦法人税導入は、UAEの競争力を維持しながら国際税制への適合を図るという大きな変革をもたらしました。2026年現在、法人税制度はコンプライアンスと透明性の向上を目的とした小規模な改訂を経て進化を遂げています。
このガイドでは、UAEにおける法人税に関する重要な情報（税率、免税、申告要件、最近の変更など）を紹介しています。これらの規則を理解することは、新規事業と既存事業の両方にとって非常に重要です。
UAE の法人税とは何ですか?
法人税（CT）は、UAEで事業を営む法人および事業体の純利益または利益に課される連邦税です。2022年連邦法令第47号に基づき導入され、2023年6月1日以降に開始する会計年度に適用されます。この税は、経済の多様化、持続可能な開発の支援、そしてOECDなどの世界的なベストプラクティスの遵守を目的としています。間接税である付加価値税（VAT）とは異なり、法人税は事業収益に対する直接税です。
主な目的は次のとおりです。
- 課税の透明性と公平性を推進します。
- 大規模な多国籍企業が適切に貢献することを確保しながら、投資を奨励します。
- 世界平均と比較して低税率の管轄区域としての UAE の魅力を維持する。
法人税の対象となるのは誰ですか?
法人税は様々な事業体に適用されますが、すべての事業体が対象となるわけではありません。主な分類は以下の通りです。
課税対象者
- 法人: これにはUAEに設立された企業（例： LLCs、PSC）、UAE に恒久的施設 (PE) を持つ外国企業、およびフリーゾーン事業体。
- 自然人: 年間売上高が AED 1 万を超える事業活動を行っている個人。
- 外国のエンティティ: 固定された事業所や従属代理人など、UAE 内または PE で管理および制御されているもの。
免除対象者
次のような特定の事業体は法人税が免除されます。
- 政府機関および公益団体。
- 資源採取事業（石油・ガスなど）および非資源採取事業を行う企業は、代わりに首長国レベルで課税対象となります。注：2025年2月、シャルジャは資源採取事業および非資源採取事業に対する20%の首長国レベルでの課税を導入しました。
- 適格投資ファンドおよび年金基金。
自分のステータスが不明な場合は、税理士に相談することをお勧めします。
2026年の法人税率と課税標準
UAEの法人税率は2026年も変更されず、中小企業を支援するとともに、高所得者には累進税率を適用する。
- 標準料金:
- AED 375,000までの課税所得に対して0%。
- AED 375,000を超える課税所得に対して9%。
- 国内最低上乗せ税（DMTT）: 世界全体の連結収益が7億5,000万ユーロを超える多国籍企業（MNE）には、2025年1月1日から、OECDの柱2のルールに基づき、15%の実効最低税率が適用されます。実効税率が15%を下回ると、上乗せ税が課されます。
例： 課税所得が AED 1 万の企業は、最初の AED 375,000 に対して 0% を支払い、残りの AED 625,000 に対して 9% を支払うため、合計 AED 56,250 が税金となります。
免除と減免
小規模な事業体や特定のセクターを支援するために、いくつかの救済措置が利用可能です。
- 中小企業救済（SBR）年間売上高が300万AED未満の企業は、SBR（非課税所得）を選択できます。SBRでは、課税所得がないものとみなされます。この減税措置は、2026年12月31日までに終了する課税年度に適用されます。SBRの恩恵を受けるには、確定申告でSBRを選択する必要があります。
- その他の救済措置:
- 税金の損失は無期限に繰り越すことができ、将来の課税所得の最大 75% まで相殺できます。
- 二重課税を避けるために外国税額控除を利用できます。
- 提案されている研究開発税制優遇措置: 2026 年 1 月 1 日以降に開始する課税期間に発効される予定で、対象となる研究活動に対して追加の控除またはクレジットが提供されます。
フリーゾーン法人税制度
フリーゾーンはUAEのビジネス環境において引き続き重要な役割を果たしており、税制も魅力を維持しています。
- 適格フリーゾーン者（QFZP）: 適格事業体は、「適格所得」（製造、物流、UAE 外の事業体との取引などの適格活動による所得など）に対して 0% の税金を享受できます。
- 非適格所得: 9%の税金がかかります。
- デ・ミニミス・ルール: 非適格所得が総収入の 5% 未満または AED 5 万未満 (いずれか低い方) の場合、所得全体が 0% の税率の対象となる場合があります。
QFZPの資格を得るには、企業は十分な従業員と資産を含む、フリーゾーン内で十分なプレゼンスを維持する必要があります。FTAのフリーゾーン居住者に関するガイドには、詳細な基準が記載されています。
課税所得の計算
課税所得は、税務上の目的で調整された IFRS または同等の基準に基づく会計所得に基づいています。
- 出発点: 財務諸表上の純利益。
- 追加: 控除できない費用（罰金、賄賂、特定の接待費など）。
- 控除: 許容される費用（例：限度額までの利息、減価償却）。
- 非課税所得: UAE 居住者からの配当金および特定のキャピタルゲインは免税となります。
FTAのガイド「課税所得の決定ケーススタディと調整の詳細については、「」をご覧ください。
登録手続
すべての課税対象者は、EmaraTax ポータルを通じて連邦税務当局 (FTA) に登録する必要があります。
- タイムライン: 法人設立または課税開始後3ヶ月以内。
- 要件: 営業許可証、財務諸表、身分証明書類。
- グループ: 税務グループ（持株会社と子会社など）は、95% 所有されている場合は単一のエンティティとして登録できます。
登録を怠ると、最高 AED 20,000 の罰金が科せられます。
申請および支払い期限
- 確定申告会計年度末から9ヶ月以内に提出してください。12月31日が会計年度末の場合は、翌年の9月30日までに提出してください。
- お支払い: 税金は申告期限までに納付してください。前払いは任意ですが、延滞金を回避するために前払いすることをお勧めします。
- 監査FTAはリスクベースの監査を実施します。企業は記録を7年間保管する必要があります。
2026の新機能： 改正税務手続法では期限がさらに厳しくなり、FTA に関する問い合わせへの回答時間は 40 営業日から 30 営業日に短縮されます。
違反に対する罰則
遵守を確実にするために罰則は厳格です。
- 直前登録: AED 10,000。
- 遅延申請: 月額 AED 500 (最大 AED 50,000)。
- 延滞金: 未払いの税金に対して月 1%。
- 不正確な申告: 納税額の最大 200%。
自主的な開示により罰金を最大 75% 削減できます。
2026年の最新情報
2026 年 2 月現在、主な開発は次のとおりです。
- 事前価格協定（APA）: 2025 年 12 月 31 日に発行された FTA の APA に関するガイドは、多国籍企業の移転価格に関する確実性を提供します。
- サービス料金の改定新しい APA 申請料金は 2026 年 1 月 1 日より有効となります。
- 強化されたFTA権限: 2025 年連邦法令第 17 号に基づき、監査の範囲が拡大され、タイムラインが厳格化されます。
- 研究開発インセンティブ: イノベーションを促進するための展開が期待されています。
監視する FTAのウェブサイト 今後のお知らせや最新情報については、こちらをご覧ください。
結論：UAEの法人税を自信を持って乗り切る
UAEの法人税制度は分かりやすく、競争力があり、事業の成長を支援します。コンプライアンスを維持することで、企業は利用可能な免税措置や減税措置の恩恵を受けることができます。UAEで事業を設立または拡大する企業は、専門家のアドバイスを受けることを強くお勧めします。 シュラ税 お客様のニーズに合わせた税務登録、コンプライアンス、最適化に関する専門的なサポートを提供します。
