Guide complet de la fiscalité des entreprises aux Émirats arabes unis

Les Émirats arabes unis (EAU) attirent les entreprises internationales grâce à leur situation géographique stratégique, leurs infrastructures modernes et un environnement des affaires favorable. L'introduction de l'impôt fédéral sur les sociétés en 2023 a marqué un tournant majeur, alignant les EAU sur les normes fiscales internationales tout en préservant leur compétitivité. Depuis 2026, le régime d'imposition des sociétés a évolué, avec des ajustements mineurs visant à renforcer la conformité et la transparence.

Ce guide fournit des informations essentielles sur la fiscalité des entreprises aux Émirats arabes unis, notamment les taux, les exonérations, les obligations déclaratives et les modifications récentes. La compréhension de ces règles est cruciale pour les entreprises, qu'elles soient nouvelles ou déjà établies.

Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis ?

L’impôt sur les sociétés (IS) est un impôt fédéral prélevé sur le revenu net ou les bénéfices des sociétés et entreprises opérant aux Émirats arabes unis. Institué par le décret-loi fédéral n° 47 de 2022, il s’applique aux exercices fiscaux commençant le 1er juin 2023 ou après cette date. Cet impôt vise à diversifier l’économie, à soutenir le développement durable et à se conformer aux meilleures pratiques internationales, telles que celles de l’OCDE. Contrairement à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui est un impôt indirect, l’impôt sur les sociétés est un impôt direct sur les bénéfices des entreprises.

Les principaux objectifs comprennent :

• Promouvoir la transparence et l'équité en matière de fiscalité.
• Encourager l'investissement tout en veillant à ce que les grandes multinationales y contribuent de manière appropriée.
• Maintenir l'attrait des Émirats arabes unis en tant que juridiction à faible imposition par rapport aux moyennes mondiales.

Qui est soumis à l'impôt sur les sociétés ?

L’impôt sur les sociétés s’applique à diverses entités, mais toutes les entreprises n’y sont pas soumises. Voici les principales catégories :

Assujettis

• Personnes moralesCela inclut les sociétés constituées aux Émirats arabes unis (par exemple, LLCs, PSC), les sociétés étrangères ayant un établissement permanent (EP) aux Émirats arabes unis et les entités de zone franche.
• Personnes physiques: Les personnes exerçant des activités commerciales dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 million de dirhams.
• Entités étrangères: Ceux gérés et contrôlés aux Émirats arabes unis ou ayant un établissement stable, tel qu'un lieu d'affaires fixe ou un agent dépendant.

Personnes exemptées

Certaines entités sont exonérées d'impôt sur les sociétés, notamment :

• Entités gouvernementales et organismes d'utilité publique.
• Les entreprises extractives (par exemple, pétrolières et gazières) et les entreprises exploitant des ressources naturelles non extractives sont soumises à une imposition au niveau de l'émirat. Remarque : En février 2025, Sharjah a instauré une taxe de 20 % au niveau de l'émirat sur les activités liées aux ressources naturelles, qu'elles soient extractives ou non.
• Fonds d'investissement et fonds de pension admissibles.

Si vous avez des doutes quant à votre statut, il est conseillé de consulter un conseiller fiscal.

Taux et seuils d'imposition des sociétés en 2026

Les taux d'imposition des sociétés aux Émirats arabes unis restent inchangés en 2026, soutenant les petites entreprises tout en appliquant des taux progressifs aux personnes aux revenus plus élevés.

• Tarifs standard:
  • 0% sur le revenu imposable jusqu'à 375,000 XNUMX AED.
  • 9 % sur le revenu imposable supérieur à 375,000 XNUMX AED.
• Taxe complémentaire minimale intérieure (DMTT)Pour les entreprises multinationales (EMN) dont le chiffre d'affaires consolidé mondial dépasse 750 millions d'euros, un taux d'imposition minimum effectif de 15 % s'applique en vertu des règles du deuxième pilier de l'OCDE, à compter du 1er janvier 2025. Si le taux d'imposition effectif tombe en dessous de 15 %, un impôt complémentaire est imposé.

Exemple : Une société dont le revenu imposable s'élève à 1 million de dirhams paie 0 % sur les premiers 375 000 dirhams et 9 % sur les 625 000 dirhams restants, ce qui représente un impôt de 56 250 dirhams.

Exemptions et allègements

Plusieurs mesures de soutien sont disponibles pour aider les petites entreprises et certains secteurs :

• Allègement pour les petites entreprises (SBR)Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 3 millions de dirhams peuvent opter pour le régime SBR (Small Business Revenue), qui les exempte de revenus imposables. Cet avantage fiscal est valable pour les exercices fiscaux se terminant au plus tard le 31 décembre 2026. Les entreprises doivent faire cette déclaration de revenus pour en bénéficier.
• Autres bastions:
  • Les pertes fiscales peuvent être reportées indéfiniment et compenser jusqu'à 75 % du revenu imposable futur.
  • Des crédits d'impôt étrangers sont disponibles pour éviter la double imposition.
  • Mesure fiscale proposée pour la R&D : Elle devrait entrer en vigueur pour les périodes fiscales commençant le 1er janvier 2026 ou après cette date, offrant des déductions ou des crédits supplémentaires pour les activités de recherche admissibles.

Régime fiscal des sociétés en zone franche

Les zones franches continuent de jouer un rôle clé dans le paysage commercial des Émirats arabes unis, et leur régime fiscal conserve tout son attrait :

• Personnes qualifiées en zone franche (QFZP)Les entités éligibles bénéficient d'un taux d'imposition de 0 % sur les « revenus admissibles » (par exemple, provenant d'activités admissibles telles que la fabrication, la logistique ou le commerce avec des entités non basées aux Émirats arabes unis).
• Revenu non admissibleTaxé à 9 %.
• Règle de minimisSi les revenus non admissibles sont inférieurs à 5 % du chiffre d'affaires total ou à 5 millions de dirhams (le montant le plus bas étant retenu), la totalité des revenus peut être exonérée d'impôt à 0 %.

Pour être reconnues comme QFZP (Qualified Free Zone Person), les entreprises doivent maintenir une présence suffisante dans la zone franche, notamment en y détenant un nombre adéquat d'employés et d'actifs. Le guide de la FTA relatif aux personnes physiques ou morales en zone franche détaille les critères.

Calcul du revenu imposable

Le revenu imposable est calculé sur la base du revenu comptable selon les normes IFRS ou des normes équivalentes, ajusté à des fins fiscales.

• Point de départ: Bénéfice net tiré des états financiers.
• Récents: Dépenses non déductibles (par exemple, amendes, pots-de-vin, certains frais de divertissement).
• Déductions: Dépenses admissibles (par exemple, intérêts jusqu'à certaines limites, amortissement).
• Revenu exonéréLes dividendes versés par les résidents des Émirats arabes unis et certains gains en capital sont exonérés.

Consultez le guide de la FTA, «Détermination du revenu imposable”, pour des études de cas et des détails sur les ajustements.

Processus d'inscription

Toutes les personnes imposables doivent s'inscrire auprès de l'Autorité fiscale fédérale (FTA) via le portail EmaraTax.

• Forum: Dans les 3 mois suivant la constitution en société ou l'assujettissement à l'impôt.
• ExigencesLicence commerciale, états financiers et pièces d'identité.
• GroupesLes groupes fiscaux (par exemple, les sociétés holding et les filiales) peuvent s'enregistrer comme une seule entité s'ils en détiennent 95 %.

Le défaut d'inscription entraîne des amendes pouvant aller jusqu'à 20 000 AED.

Délais de dépôt et de paiement

• Déclaration de revenusÀ déposer dans les 9 mois suivant la fin de l'exercice financier. Pour un exercice se terminant le 31 décembre, la déclaration doit être déposée avant le 30 septembre de l'année suivante.
• PaiementL'impôt est exigible avant la date limite de déclaration. Les paiements anticipés sont facultatifs, mais recommandés pour éviter les pénalités de retard.
• Des vérificationsL'Autorité fiscale fédérale (FTA) effectue des audits fondés sur les risques. Les entreprises doivent conserver les documents pendant sept ans.

Nouveau dans 2026: La loi modifiée sur les procédures fiscales introduit des délais plus stricts, notamment une réduction des délais de réponse aux demandes de renseignements de l'administration fiscale de 40 à 30 jours ouvrables.

Pénalités en Cas de non-Conformité

Les sanctions sont strictes afin de garantir le respect des règles :

• Inscription tardive : 10 000 AED.
• Dépôt tardif : 500 AED par mois (jusqu'à 50 000 AED).
• Pénalité de retard : 1 % par mois sur l’impôt impayé.
• Déclarations inexactes : jusqu’à 200 % de l’impôt dû.

Les divulgations volontaires peuvent réduire les sanctions jusqu'à 75 %.

Mises à jour récentes en 2026

En février 2026, les principaux développements sont les suivants :

• Accords préalables sur les prix (APP)Le guide de l'ALE sur les APA, publié le 31 décembre 2025, apporte de la certitude en matière de prix de transfert pour les multinationales.
• Modifications des frais de serviceLes nouveaux frais de demande d'admission à l'APA entreront en vigueur le 1er janvier 2026.
• Pouvoirs renforcés des accords de libre-échange: Des champs d'application des audits plus larges et des délais plus stricts en vertu du décret-loi fédéral n° 17 de 2025.
• Incitation à la R&DDéploiement prévu pour stimuler l'innovation.

Surveiller le Site Web de l'ALE pour d'autres annonces et mises à jour.

Conclusion : Maîtriser la fiscalité des entreprises aux Émirats arabes unis en toute confiance

Le système fiscal des entreprises aux Émirats arabes unis est simple, compétitif et favorise la croissance des entreprises. En respectant la réglementation, les entreprises peuvent bénéficier d'exonérations et d'allégements fiscaux. Pour celles qui créent ou développent leurs activités aux Émirats arabes unis, il est fortement recommandé de se faire accompagner par un professionnel. Impôt sur la Shuraa nous vous offrons un soutien expert en matière d'immatriculation fiscale, de conformité et d'optimisation, adapté à vos besoins.